2008年企業(yè)匯算清繳注意新舊政策銜接
今年，是新《企業(yè)所得稅法》頒布后實行匯算清繳的第一年。按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。在新舊政策的銜接中，注意在以下幾個方面未雨綢繆。
仔細填寫好新申報表
納稅人除另有規(guī)定外，應在納稅年度終了后5個月內，向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續(xù)。納稅人2008年12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了后15日內完成。填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表是企業(yè)所得稅匯算清繳的主要內容。今年，企業(yè)所得稅申報表有了新變化，新申報表主要包括利潤總額的計算、應納稅所得額的計算和應納稅額的計算三部分，即以利潤表為起點，將會計利潤按稅法規(guī)定調整為應納稅所得額，進而計算應納所得稅額。
新申報表包括1個主表和11個附表，有的附表本身又包含多個附表，很多附表上的數據來源于其他附表（附表的附表）。例如，收入明細表和成本費用明細表根據行業(yè)各包含3個附表。納稅人應明確報表填報的先后順序，在所有報表中，主表是最重要的，要逐行填報。但主表的數據又有很多取自于附表，而有些附表的數據又取自于其他附表。因此，當填寫主表的某行數據時，首先分析其數據來源于哪個附表，然后先填寫該附表的數據，再填寫主表該行數據，以此類推。
需要報批的應及時報批
稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的各項需審批的財產損失，應在納稅年度終了后15日內集中一次報稅務機關審批。企業(yè)發(fā)生自然災害、永久或實質性損害需要現場取證的，應在證據保留期間及時申報審批，也可在年度終了后集中申報審批。但必須出具中介機構、國家及授權專業(yè)技術鑒定部門等的鑒定材料。另外，稅法還規(guī)定，企業(yè)在年度內發(fā)生的各項財產損失，應在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后。因此納稅人發(fā)生的財產損失，應按規(guī)定做好審核審批工作，并應在規(guī)定的時間內，向所在地主管稅務機關報送書面申請和提交《財產損失稅前扣除申請審批表》，按照稅務機關的要求報送財產損失的相關財務憑證、發(fā)票和有關部門的證明。
需要審批減免稅的企業(yè)應注意，減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目。備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經稅務機關審批確認后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。
作好新舊政策銜接的處理
今年的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，難免會涉及新舊企業(yè)所得稅政策的銜接問題。比如，低稅率優(yōu)惠政策的過渡、定期減免稅優(yōu)惠政策的過渡、西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的過渡、經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)的過渡、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原若干稅收優(yōu)惠政策取消后的過渡、購買國產設備抵扣企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策的過渡。納稅人要特別關注，按照相關政策辦理涉稅事宜。此外，新《企業(yè)所得稅法》實施以來，出臺了一系列配套政策，這些政策直接關系到企業(yè)在計算所得稅時，涉及的標準和限額等等，納稅人應密切關注，切不可自行其事。此外，企業(yè)年度內發(fā)生的相關費用，有些按照會計制度規(guī)定可以列支，但是按照稅法規(guī)定卻不能稅前列支，或者稅法規(guī)定了一定的稅前扣除標準，企業(yè)在匯算清繳時，必須注意調整。這類費用主要有廣告費及業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、捐贈支出、非金融企業(yè)的利息支出、各種跌價準備和減值準備、各項行政罰款和滯納金等。
注意因財稅處理差異導致的納稅調整
由于稅法規(guī)定與會計制度規(guī)定在涉稅事項處理上存在一定的不同，企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得額之間由于計算口徑或計算時間不同而產生的差異，可分為永久性差異和時間性差異，企業(yè)的納稅調整也分為永久性差異的納稅調整和時間性差異的納稅調整。永久性差異的納稅調整是指企業(yè)在計算當期企業(yè)所得稅時，所作的以后各期不能轉回的納稅調整事項。如超額列支的限額扣除項目、不允許扣除項目、免征額、加計扣除等。對于這類調整項目，企業(yè)應在政策允許的范圍內，將限額扣除項目向非限額扣除項目轉化、將不允許扣除項目向允許扣除項目轉化，并經常了解、研究企業(yè)能夠享受、爭取的稅收減免。時間性差異的納稅調整是指當期發(fā)生的可以在以后各期轉回的納稅調整項目。如開辦費、折舊、預提維修費、廣告費、企業(yè)投資損失、各種資產減值準備等。對于這類納稅調整，企業(yè)應作好備查，避免以后時間性差異轉回時，因為遺忘調整而給企業(yè)帶來損失。
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