國家稅務總局關于印發(fā)《“十一五”時期中國注冊稅務師行業(yè)發(fā)展的指導意見》的通知
國稅發(fā)[2006]115號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務總局關于公布全文和部分條款失效廢止的稅務規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告[2022]24號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：
現(xiàn)將《“十一五”時期中國注冊稅務師行業(yè)發(fā)展的指導意見》印發(fā)給你們，請結合實際認真貫徹落實。貫徹執(zhí)行中有何問題，請及時報告總局。
國家稅務總局
二○○六年七月三十一日
“十一五”時期中國注冊稅務師行業(yè)發(fā)展的指導意見
根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展十一五規(guī)劃（綱要）關于“大力發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)，規(guī)范發(fā)展會計、審計、稅務、資產(chǎn)評估等經(jīng)濟鑒證類服務”的指導方針，按照國家稅務總局“十一五”時期稅收發(fā)展與改革的基本思路提出“加強注冊稅務師行業(yè)管理，依法支持注冊稅務師行業(yè)的健康發(fā)展”的總體要求，在客觀分析中國注冊稅務師行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和面臨的形勢任務的基礎上，制定“十一五”時期中國注冊稅務師行業(yè)發(fā)展的指導意見，明確行業(yè)發(fā)展的指導思想、總體目標、基本原則和具體措施。
一、注冊稅務師行業(yè)發(fā)展歷程和現(xiàn)狀
（一）注冊稅務師行業(yè)發(fā)展歷程。20世紀80年代末和90年代初期，稅務咨詢業(yè)逐步向稅務代理行業(yè)過渡，1992年通過的《中華人民共和國稅收征收管理法》為我國稅務代理業(yè)的發(fā)展提供了法律依據(jù)，1994年國家稅務總局頒發(fā)《稅務代理試行辦法》，稅務代理業(yè)進入全面試行階段。
20世紀90年代中后期，國家稅務總局和人事部聯(lián)合頒布《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》，首次建立了注冊稅務師資格制度。1999年，為認真貫徹中央關于黨政機關與所辦經(jīng)濟實體徹底脫鉤的規(guī)定，國家稅務總局對注冊稅務師行業(yè)進行了全面清理整頓工作，稅務代理行為逐步規(guī)范。
進入21世紀，注冊稅務師行業(yè)作為具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能社會中介組織的定位逐步清晰；行業(yè)隊伍逐步壯大，制度建設得到加強，執(zhí)業(yè)水平不斷提高，管理體制初步理順。2006年，《注冊稅務師管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）的出臺標志著行業(yè)進入一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。
（二）注冊稅務師行業(yè)的現(xiàn)狀。經(jīng)過多年的發(fā)展，注冊稅務師行業(yè)已具有一定的規(guī)模和影響。截止到2005年年底，全國共有稅務師事務所2893家，取得注冊稅務師資格的人數(shù)達到66866人，執(zhí)業(yè)注冊稅務師21000多人，從業(yè)人員近十萬人。近幾年來，通過公布注冊稅務師資格考試和稅務師事務所年檢的信息，廣泛利用各類媒體開展形式多樣的行業(yè)宣傳，提高了行業(yè)認知度，擴大了行業(yè)的社會影響。2005年，注冊稅務師資格考試首次對港澳地區(qū)居民開放。
注冊稅務師行業(yè)在維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和強化稅收征管中發(fā)揮著越來越大的作用。各級稅務機關更加重視發(fā)揮注冊稅務師行業(yè)的作用，依法支持和引導行業(yè)拓展業(yè)務空間，規(guī)范行業(yè)發(fā)展?？偩值?3號令的頒布實施成為行業(yè)開拓涉稅鑒證業(yè)務的良好開端。注冊稅務師行業(yè)不斷開拓進取，增強市場觀念和服務意識，依法誠信經(jīng)營，拓展業(yè)務領域，執(zhí)業(yè)行為進一步規(guī)范，服務質(zhì)量不斷提高，對保障國家稅收利益和納稅人合法權益，維護國家經(jīng)濟秩序，提高征管質(zhì)量和效率，構建和諧的稅收環(huán)境等發(fā)揮了積極作用。
行業(yè)監(jiān)管不斷強化，管理水平不斷提高。《辦法》作為注冊稅務師行業(yè)的第一個部門規(guī)章，提高了行業(yè)管理的法律級次，行業(yè)制度建設取得重大進展。管理體制初步理順，行業(yè)行政管理和行業(yè)自律管理得到加強。通過開展年度檢查、專項檢查和日常檢查，加大對行業(yè)管理人員和執(zhí)業(yè)人員的培訓力度和強化行業(yè)宣傳，行業(yè)形象不斷改善，行業(yè)人員的整體素質(zhì)不斷提高。
（三）注冊稅務師行業(yè)存在的問題。行業(yè)立法相對滯后，既不能適應市場經(jīng)濟的發(fā)展要求，也制約了行業(yè)自身的發(fā)展。行業(yè)發(fā)展相對滯緩，行業(yè)規(guī)模不大不強，地區(qū)之間發(fā)展很不平衡。行業(yè)市場占有率較低，缺乏社會影響力和凝聚力，影響行業(yè)整體效能的發(fā)揮。行業(yè)的市場觀念、服務意識需要進一步增強，創(chuàng)新能力和拓展業(yè)務能力有待進一步提高。行業(yè)管理隊伍的整體素質(zhì)和管理水平以及執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量尚不能適應行業(yè)發(fā)展的要求。行業(yè)管理體制和機構職責有待進一步理順和落實到位，行業(yè)行政監(jiān)管和自律管理需要進一步強化。
二、注冊稅務師行業(yè)發(fā)展的指導思想和總體目標
（四）新時期注冊稅務師行業(yè)的發(fā)展機遇。黨中央關于“大力發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)”的指導方針，為行業(yè)快速健康發(fā)展提供了歷史性機遇。國民經(jīng)濟和社會發(fā)展十一五規(guī)劃（綱要）明確指出“促進服務業(yè)快速發(fā)展，大城市要把發(fā)展服務業(yè)放在優(yōu)先位置，規(guī)范發(fā)展會計、審計、稅務、資產(chǎn)評估、校準、檢測、驗貨等經(jīng)濟鑒證類服務”。溫家寶總理在十屆人大三次會議上所作的《政府工作報告》中指出：“堅決把政府不該管的事交給企業(yè)、市場和社會組織，充分發(fā)揮社會團體、行業(yè)協(xié)會、商會和中介機構的作用?！?/span>
國家行政管理體制的改革有利于社會中介機構的培育和發(fā)展?！缎姓S可法》的頒布實施、政府行政職能的轉(zhuǎn)變、公共管理理念的創(chuàng)新和行政審批制度的改革為社會中介機構提供了前所未有的發(fā)展空間。注冊稅務師行業(yè)作為社會主義市場服務體系的重要組成部分，必將在促進稅收征管質(zhì)量和效率的提高，構建和諧的稅收征納關系中發(fā)揮更加積極的作用，在不斷拓展業(yè)務領域中壯大行業(yè)規(guī)模和行業(yè)隊伍。
市場經(jīng)濟體制的不斷完善和經(jīng)濟的快速發(fā)展、稅收法制的健全、稅收規(guī)模和納稅人數(shù)量的不斷擴大、公民納稅意識和維權意識的增強，為注冊稅務師行業(yè)提供了更大的發(fā)展空間，創(chuàng)造了良好的社會環(huán)境。注冊稅務師行業(yè)作為具有涉稅服務和涉稅鑒證雙重職能的社會中介機構，已經(jīng)成為促進納稅人依法誠信納稅，推動我國社會主義稅收事業(yè)發(fā)展的一支重要力量。
各級稅務機關更加重視發(fā)揮注冊稅務師行業(yè)的作用，依法支持和引導行業(yè)拓展業(yè)務空間，規(guī)范行業(yè)發(fā)展。注冊稅務師行業(yè)的社會形象不斷改善，社會認知度和誠信度的不斷提升，為行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。
注冊稅務師行業(yè)的法制觀念、市場觀念、誠信觀念、服務觀念的逐步樹立，行業(yè)隊伍的逐步壯大，行業(yè)監(jiān)管的不斷加強，執(zhí)業(yè)行為的進一步規(guī)范，執(zhí)業(yè)人員的整體素質(zhì)和服務質(zhì)量的不斷提高，為注冊稅務師行業(yè)的發(fā)展打下了堅實的基礎。
（五）注冊稅務師行業(yè)發(fā)展的指導思想。根據(jù)新時期注冊稅務師行業(yè)面臨的形勢和任務，“十一五”時期注冊稅務師行業(yè)發(fā)展的指導思想是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，認真貫徹落實科學發(fā)展觀，按照“大力發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)”的指導方針，積極探索注冊稅務師行業(yè)的發(fā)展規(guī)律，創(chuàng)新注冊稅務師行業(yè)的發(fā)展模式，拓寬服務領域，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，提高行業(yè)市場競爭力，為稅收事業(yè)的發(fā)展服務。
（六）注冊稅務師行業(yè)發(fā)展的總體目標?！笆晃濉睍r期注冊稅務師行業(yè)發(fā)展的總體目標是：經(jīng)過五年的努力，注冊稅務師行業(yè)法律法規(guī)和制度體系建設取得重大進展，執(zhí)業(yè)準則體系得到完善和健全，執(zhí)業(yè)環(huán)境得到優(yōu)化，執(zhí)業(yè)領域不斷拓展，行業(yè)管理更高效、服務更優(yōu)良，執(zhí)業(yè)規(guī)模和市場占有率有較大提高，注冊稅務師隊伍整體素質(zhì)適應發(fā)展需要，行業(yè)的社會公信力有較大提升，更好地發(fā)揮注冊稅務師行業(yè)的職能作用。
（七）注冊稅務師行業(yè)發(fā)展應當遵循的基本原則。注冊稅務師行業(yè)發(fā)展應堅持以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領、服務稅收工作大局、公平競爭、指導和管理相結合的原則。
堅持以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領的原則。科學發(fā)展觀是對經(jīng)濟社會發(fā)展一般規(guī)律認識的深化，是指導發(fā)展的世界觀和方法論的集中體現(xiàn)，是推進社會主義經(jīng)濟建設、政治建設、文化建設、社會建設全面發(fā)展的指導方針。注冊稅務師行業(yè)必須始終把科學發(fā)展觀貫穿于注冊稅務師行業(yè)發(fā)展的全過程，落實到注冊稅務師行業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)。
堅持服務稅收工作大局的原則。注冊稅務師行業(yè)是隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善以及稅收改革的不斷深化而發(fā)展起來的社會中介組織，是加強稅收管理，規(guī)范稅收秩序的一支重要社會力量。注冊稅務師行業(yè)的發(fā)展要緊緊圍繞服務稅收工作大局，充分發(fā)揮促進納稅人依法誠信納稅，降低稅收征納成本，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，保障國家利益和納稅人的合法權益的作用，營造和諧的征納關系，推進稅收事業(yè)的和諧發(fā)展。
堅持公平競爭的原則。競爭是市場經(jīng)濟的普遍規(guī)律和核心。注冊稅務師行業(yè)作為現(xiàn)代服務業(yè)的重要組成部分，必須堅持公平競爭的原則，創(chuàng)造公平、公開和公正的市場競爭環(huán)境，建立規(guī)范的準入制度和執(zhí)業(yè)準則體系，加大對注冊稅務師、稅務師事務所執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)管，促進注冊稅務師行業(yè)在公平競爭中不斷壯大。
堅持指導和管理相結合的原則。注冊稅務師行業(yè)實行稅務機關行政監(jiān)督管理和行業(yè)協(xié)會自律管理相結合的管理模式。稅務機關作為政府主管注冊稅務師行業(yè)的職能機構，要從立法、政策制定和執(zhí)行等方面指導和監(jiān)督行業(yè)規(guī)范運作、健康發(fā)展，注冊稅務師協(xié)會要從完善自律管理體系、加強政策業(yè)務培訓、提高會員服務質(zhì)量和社會認知度方面鼓勵行業(yè)做大做強。
三、促進注冊稅務師行業(yè)發(fā)展的具體措施
（八）加快行業(yè)制度建設，推進行業(yè)立法進程。積極推進注冊稅務師行業(yè)立法。加強行業(yè)立法工作的調(diào)研，提出行業(yè)立法的基本思路和法規(guī)框架。根據(jù)國家修訂或制定相關法律法規(guī)的需要，及時研究完善行業(yè)法律法規(guī)和制度體系。積極與有關部門配合，完善注冊稅務師資格考試制度及相關配套管理辦法，不斷壯大行業(yè)隊伍，保障行業(yè)發(fā)展所需人力資源的供給。積極與有關部門協(xié)商，修改完善注冊稅務師行業(yè)收費管理辦法，規(guī)范行業(yè)收費標準。建立注冊稅務師行業(yè)資質(zhì)等級評定制度，完善行業(yè)年度檢查和專項檢查等行業(yè)監(jiān)管制度和相關配套辦法，促進行業(yè)依法執(zhí)業(yè)、誠信經(jīng)營。建立注冊稅務師行業(yè)公告制度，強化對注冊稅務師行業(yè)的社會監(jiān)督。
（九）優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，拓展執(zhí)業(yè)領域。按照中介行業(yè)市場化、產(chǎn)業(yè)化、社會化的發(fā)展要求，進一步完善和執(zhí)行好行業(yè)公開、平等、規(guī)范的準入制度。涉稅服務類業(yè)務繼續(xù)堅持自愿委托的原則，研究涉稅鑒證類業(yè)務實行法定委托的可行性。按照“健全服務業(yè)標準體系，推進服務業(yè)標準化”的要求，制定涉稅鑒證業(yè)務標準，明確行業(yè)開展涉稅鑒證業(yè)務范圍、鑒證資格、審核標準。逐步建立、拓展和完善注冊稅務師行業(yè)的法定業(yè)務體系。各級稅務機關要大力支持注冊稅務師行業(yè)拓展業(yè)務范圍，全面開展企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除和企業(yè)所得稅匯算清繳等已明確的涉稅鑒證業(yè)務；積極探索以政府采購及向社會招標的方式購買稅務師事務所服務的代理模式；積極研究可委托有一定資質(zhì)的稅務師事務所從事的涉稅培訓、涉稅鑒證和涉稅審核等具體涉稅事項，為稅務機關提高稅收征管的質(zhì)量和效率服務。打破地方保護主義，打破地域界限和地域壁壘，鼓勵行業(yè)資源在各地區(qū)之間的合理分配和流動，力爭形成全國統(tǒng)一市場，促進稅務服務市場區(qū)域均衡發(fā)展。
（十）加強行業(yè)監(jiān)管，提高管理水平。從加強誠信體系建設、引導樹立自我發(fā)展意識、加快管理信息化建設、落實現(xiàn)行管理體制、健全管理機構等方面，強化對注冊稅務師行業(yè)的監(jiān)管，提高管理水平。
加強行業(yè)誠信體系建設。強化稅務機關對稅務師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，杜絕稅務機關和稅務師事務所不正當?shù)慕?jīng)濟利益關系，促進行業(yè)健康發(fā)展。
引導行業(yè)樹立自我發(fā)展意識，鼓勵稅務師事務所做大做強。通過制定相應的政策，推動稅務師事務所加盟制度的建立，鼓勵開展ISO9000國際質(zhì)量體系認證，爭取“十一五”期間逐步形成一批實力較強、具有一定品牌的集團化稅務師事務所，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營，提高市場競爭能力。
加快行業(yè)管理信息化建設，搭建網(wǎng)絡辦公平臺、提供優(yōu)質(zhì)服務、拓寬監(jiān)管渠道。及時向稅務中介機構提供最新的稅收政策和稅收管理信息、加強對稅務中介機構的業(yè)務指導。建立多渠道、全方位的執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管網(wǎng)絡，拓寬監(jiān)管線索來源，做到事前、事中、事后監(jiān)管并重。
落實現(xiàn)行行業(yè)管理體制、健全管理機構。進一步落實行政管理機構的人員和職責，注冊稅務師管理中心行政管理職能與協(xié)會行業(yè)自律管理職能分開。完善省級注冊稅務師管理工作領導小組的工作機制，充分發(fā)揮兩個積極性。進一步明確地（市）、縣級稅務機關對注冊稅務師行業(yè)的監(jiān)管職責。
（十一）完善行業(yè)自律管理體系，提高協(xié)會的服務質(zhì)量。充分發(fā)揮注冊稅務師協(xié)會自律管理、參與決策、指導服務的職能作用，加強行業(yè)制度、監(jiān)管機構、業(yè)務培訓、隊伍素質(zhì)、思想作風和工作機制等方面的建設。
加強制度建設。在《注冊稅務師行業(yè)自律管理辦法》的基礎上，研究制訂《注冊稅務師獎懲辦法》、《注冊稅務師職業(yè)道德規(guī)范》、《注冊稅務師誠信準則》等制度和辦法。
加強監(jiān)管機構建設。成立法律保障委員會、政策咨詢委員會、專業(yè)技術委員會和懲戒委員會，進一步規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，樹立良好的社會形象。
建立健全行業(yè)監(jiān)督檢查制度。加大對會員實施年度檢驗檢查的工作力度，制定行業(yè)監(jiān)管制度和考評辦法，對依法執(zhí)業(yè)、嚴格遵守有關規(guī)定的團體會員和個人會員，及時進行表彰和獎勵；對不依法執(zhí)業(yè)，違反職業(yè)道德和有關規(guī)定的予以嚴肅處理，促進行業(yè)健康發(fā)展。
建立執(zhí)業(yè)責任保險制度。針對注冊稅務師行業(yè)特點，研究并協(xié)調(diào)制定注冊稅務師行業(yè)執(zhí)業(yè)責任保險制度和辦法，為會員規(guī)避和化解風險提供保障。
分發(fā)揮協(xié)會的橋梁與紐帶作用。加強與有關部門特別是稅務機關的協(xié)調(diào)和聯(lián)系，及時反映會員的意見和訴求，爭取有關部門在政策和法律上的支持，解決會員執(zhí)業(yè)中的困難和問題，保護會員的合法權益，為會員提供良好的工作環(huán)境和社會環(huán)境，保證工作的順利開展。
加大對執(zhí)業(yè)人員的培訓力度。抓好建立教育培訓基地、師資隊伍和教材的編篡工作，建立培訓教育委員會，研究擬定中稅協(xié)、地方協(xié)會和事務所三個層次培訓教育的職責，改進和完善后續(xù)教育培訓辦法和考核辦法，施行等級培訓制度，增強其針對性、實用性，不斷提高執(zhí)業(yè)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)。
加強各級協(xié)會秘書處工作人員的思想建設、作風建設和制度建設，努力提高協(xié)會的服務水平、執(zhí)行效率和影響力。
（十二）加強理論研究，做好宣傳工作，開展國際交流與合作。大力開展行業(yè)理論研究，為行業(yè)發(fā)展提供堅實的理論基礎；加大行業(yè)宣傳力度，積極開展國際交流與合作，擴大注冊稅務師行業(yè)的影響。
大力開展行業(yè)理論研究，探索行業(yè)發(fā)展規(guī)律。開展注冊稅務師行業(yè)立法的理論研究；開展政府職能轉(zhuǎn)換和行政審批制度改革條件下發(fā)揮注冊稅務師行業(yè)職能作用的研究；開展拓展涉稅服務和涉稅鑒證業(yè)務領域和以政府采購購買稅務師事務所服務代理模式的可行性研究；開展稅收改革對注冊稅務師行業(yè)發(fā)展影響的研究等等，為注冊稅務師行業(yè)的發(fā)展提供堅實的理論基礎。
繼續(xù)加大行業(yè)宣傳力度，采取多種渠道、多種方式，形成上下聯(lián)動的宣傳網(wǎng)絡。結合業(yè)務拓展開展行業(yè)宣傳，向納稅人及社會各界展示注冊稅務師行業(yè)形象；推動稅務援助制度的建立，擴大注冊稅務師行業(yè)的影響，樹立良好的社會形象。
積極開展國際交流與合作，不斷提升注冊稅務師行業(yè)國際地位。吸收國外先進經(jīng)驗，制定相應政策和措施，推進中外合作稅務中介機構的建立和發(fā)展，鼓勵國外稅務中介機構來華投資與合作；適應對外開放及與國際慣例接軌的要求，積極參與國際稅務中介服務業(yè)的競爭；加強與國際稅務中介組織的交流與合作，提升中國注冊稅務師在國際行業(yè)中的影響。