增值稅暫行條例條文對照及變化要點
???? 增值稅暫行條例主要作了五方面修訂
一是允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額。修訂前的增值稅條例規(guī)定，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，即實行生產(chǎn)型增值稅，這樣企業(yè)購進(jìn)機器設(shè)備稅負(fù)比較重。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，修訂后的增值稅條例刪除了有關(guān)不得抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額的規(guī)定，允許納稅人抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額，實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)換。?
二是為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂后的增值稅條例規(guī)定，與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個人消費的自用消費品（如小汽車、游艇等）所含的進(jìn)項稅額，不得予以抵扣。
三是降低小規(guī)模納稅人的征收率。修訂前的增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率為6%。根據(jù)條例的規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從1998年起已經(jīng)將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%?？紤]到增值稅轉(zhuǎn)型改革后，一般納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)水平總體降低，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè)，應(yīng)當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。同時考慮到現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)活動中，小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，因此修訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3%。?
四是將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中。主要是補充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運輸費用扣除率、對增值稅一般納稅人進(jìn)行資格認(rèn)定等規(guī)定，取消了已不再執(zhí)行的對來料加工、來料裝配和補償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備的免稅規(guī)定。?
五是根據(jù)稅收征管實踐，為了方便納稅人納稅申報，提高納稅服務(wù)水平，緩解征收大廳的申報壓力，將納稅申報期限從10日延長至15日，納稅人進(jìn)口貨物的納稅時間，由7日調(diào)至14日。明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時間、扣繳地點和扣繳期限的規(guī)定。
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中華人民共和國增值稅新舊暫行條例條文對照表
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舊條例新條例變化要點國務(wù)院令1993年第134號國務(wù)院令2008年第538號 (1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第134號發(fā)布 2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過) 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！ 〉谝粭l 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！ 〉诙l 增值稅稅率: 第二條 增值稅稅率： ?(一)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規(guī)定外，稅率為17%?！ 。ㄒ唬┘{稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規(guī)定外，稅率為17％。 ?(二)納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%: ?。ǘ┘{稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13％： 1.糧食、食用植物油； 1、糧食、食用植物油； 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 3.圖書、報紙、雜志； 3、圖書、報紙、雜志； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； 4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； 5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物?！ ?、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 ?(三)納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外?！ 。ㄈ┘{稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外?！ ?(四)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17%?！ 。ㄋ模┘{稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17％?！ ?稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定?！ 《惵实恼{(diào)整，由國務(wù)院決定。 第三條 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 第三條 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率?！ 〉谒臈l 除本條例第十三條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式: 第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額 因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！ ‘?dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 第五條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式: 第五條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式： 銷項稅額=銷售額×稅率 銷項稅額＝銷售額×稅率 第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。 第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！ ′N售額以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場價格折合成人民幣計算。 銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算?！Α巴鈪R”未加限制，同時對折合價格未作規(guī)定，待明確的地方 第七條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額?！ 〉谄邨l 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額?！ 〉诎藯l 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項稅額。 第八條 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額?！ ?zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，除本條第三款規(guī)定情形外，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額: 下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣： ?(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； ?。ㄒ唬匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。? ?(二)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額?！ 。ǘ暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。將“海關(guān)完稅憑證”指定為“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書” 購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額，按照買價和10%的扣除率計算。進(jìn)項稅額計算公式: ?。ㄈ┵忂M(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：?國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》（國稅發(fā)[1994]122號）規(guī)定：對一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票，可以按普通發(fā)票上注明的價款計算進(jìn)項稅額。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額扣除率由10％提高到13％。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣率的通知》（財稅字[2002]105號）規(guī)定：增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，可按財稅[2002]12號的規(guī)定依13％的抵扣率抵扣進(jìn)項稅額。此次條例修改增加了這項。? 進(jìn)項稅額=買價×扣除率 進(jìn)項稅額＝買價×扣除率? ?。ㄋ模┵忂M(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7％的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》細(xì)則第十二條規(guī)定，運輸費用可抵扣進(jìn)項稅。以次上調(diào)為條例內(nèi)容?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅運輸費用扣除率的通知》（財稅字[1998]114號）規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從1998年7月1日起，將增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售應(yīng)稅貨物支付的運輸費用的扣除率由10％降低為7％?！ ∵M(jìn)項稅額＝運輸費用金額×扣除率? 準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。?準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。? 第九條 納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！ 〉诰艞l 納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。將部允許抵扣增值稅的條件限定為：不符合……。? 第十條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣: 第十條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：? (一)購進(jìn)固定資產(chǎn)； 在不得從銷項稅額抵扣的進(jìn)項稅額項目中，刪除了“固定資產(chǎn)”，這意味著自2009年起凡購置固定資產(chǎn)取得增值稅發(fā)票即可予以抵扣銷項稅額。需要注意的是屬于營業(yè)稅應(yīng)稅項目的不動產(chǎn)不能抵扣銷項稅，因為無法取得增值稅進(jìn)項發(fā)票。 (二)用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；將舊條例的三項合并? (三)用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； (四)用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； (五)非正常損失的購進(jìn)貨物； （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；?增加了“相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)”，是指與購進(jìn)貨物相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，如運輸費、加工修理? (六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！ 。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；????? （四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；?為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)，且容易混為個人消費的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設(shè)備范圍之外?！ 。ㄎ澹┍緱l第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。原則上，不允許抵扣進(jìn)項稅的項目，其包含的運輸費用也不得抵扣?！ 〉谑粭l 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額。 第十一條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：將舊條例第十一條與第十三條合并? 應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率? 小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由財政部規(guī)定?！ ⌒∫?guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。? 第十二條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為6%。 第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3％。08版條例將小規(guī)模納稅人增值稅征收率由原先的6%變更為3%，因?qū)嶋H征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，所以不再區(qū)分。此項規(guī)定，為小規(guī)模納稅人帶來了實質(zhì)性利好，特別是制造業(yè)稅率降低一半?！ ≌魇章实恼{(diào)整由國務(wù)院決定。 征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。? 第十三條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第十二條規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式: 第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。此項內(nèi)容，在之前已出現(xiàn)在相應(yīng)的稅收文件中，這次上升為條例。如：《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知 》（國稅發(fā)明電[2004]37號）? 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 ? 銷售額比照本條例第六條、第七條的規(guī)定確定?！? 第十四條 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額?！ ⌒∫?guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。? 第十五條 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式： 第十四條 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：? 組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅 組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅? 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率? ?第十六條 下列項目免征增值稅： 第十五條 下列項目免征增值稅：? (一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； ?。ㄒ唬┺r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；? (二)避孕藥品和用具； ?。ǘ┍茉兴幤泛陀镁?；? (三)古舊圖書； ?。ㄈ┕排f圖書；? (四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； ?。ㄋ模┲苯佑糜诳茖W(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；? (五)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； ?。ㄎ澹┩鈬?、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；? (六)來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備； 新條例刪除了這項規(guī)定 (七)由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； ?。┯蓺埣踩说慕M織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；? (八)銷售的自己使用過的物品。 ?。ㄆ撸╀N售的自己使用過的物品。? 除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目?！ 〕翱钜?guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。? 第十七條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算免稅、減稅項目的銷售額；未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅?！ 〉谑鶙l 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。? 第十八條 納稅人銷售額未達(dá)到財政部規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅?！ 〉谑邨l 納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。規(guī)定起征點的部門有變化 第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。本條規(guī)定表明了增值稅的納稅地點為交易地點。此規(guī)定是將93版《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財法字[1993]38號）中的第三十四條規(guī)定上升為條例?！ 〉谑艞l 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間: 第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：? (一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天?！ 。ㄒ唬╀N售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。增加了“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！钡囊?guī)定?！ ?(二)進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 ?。ǘ┻M(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。? 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。增加了扣繳義務(wù)人納稅發(fā)生時間 第二十條 增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。 第二十條 增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。? 個人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定?！ €人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。? 第二十一條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。??? 第二十一條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。增加了“索取”一詞，取消了原來符合專用發(fā)票條件一律開具專用發(fā)票的限制。意味著，發(fā)票開具方可能根據(jù)現(xiàn)實情況選擇普通發(fā)票代替增值稅專用發(fā)票?！ 儆谙铝星樾沃唬枰_具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票: 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：刪除“需要開具發(fā)票”一句。表明新條例規(guī)定，所有銷售行為，一律開具發(fā)票。但“視同銷售”是否開發(fā)票需進(jìn)一步規(guī)定?！ ?(一)向消費者銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的； ?。ㄒ唬┫蛳M者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；? (二)銷售免稅貨物的； ?。ǘ╀N售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；? (三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的?！ 。ㄈ┬∫?guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。? 第二十二條 增值稅納稅地點: 第二十二條 增值稅納稅地點：? (一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！ 。ㄒ唬┕潭I(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。匯總納稅的審批權(quán)有變化。? ?(二)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款?！ 。ǘ┕潭I(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。增加了固定業(yè)戶到外縣（市）進(jìn)行“應(yīng)稅勞務(wù)”?！ ?(三)非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。由舊條例內(nèi)容與舊條例實施細(xì)則第三十五條組成?！ ?(四)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅?！ ?（四）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。取消了申報主體的限定? 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。規(guī)定了扣繳義務(wù)人的納稅地 第二十三條 增值稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 第二十三條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅期限增加了“一個季度”的規(guī)定 納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！ 〖{稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。申報納稅期由10日延長至15日，與所得稅保持一致?！ 】劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。增加了扣繳義務(wù)人解繳稅款的時間 第二十四條 納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款?！ 〉诙臈l 納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。進(jìn)口貨物的納稅時間，由7日調(diào)至15日。 第二十五條 納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關(guān)辦理出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，可以按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅。具體辦法由國家稅務(wù)總局規(guī)定?！ 〉诙鍡l 納稅人出口貨物適用退(免)稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退(免)稅申報期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退(免)稅。具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。將“納稅人出口適用稅率為零的貨物”修改為“納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的……”。表明“零稅率”的提法不存在了?！ 〕隹谪浳镛k理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補繳已退的稅款。 出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補繳已退的稅款。 ? 第二十六條 增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！ 〉诙鶙l 增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。? 第二十七條 對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收增值稅，按照全國人民代表大會常務(wù)委員會的有關(guān)決定執(zhí)行?！?nèi)外資統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)?！ 〉诙藯l 本條例由財政部負(fù)責(zé)解釋，實施細(xì)則由財政部制定?！? 第二十九條 本條例自1994年1月1日起施行。1984年9月18日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國增值稅條例(草案)》、《中華人民共和國產(chǎn)品稅條例(草案)》同時廢止。 第二十七條 本條例自2009年1月1日起施行。?
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