國家稅務總局關于營業(yè)稅若干征稅問題的通知
國稅發(fā)[1994]159號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務總局關于公布部分失效廢止的規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告[2023]10號）
注釋：條款失效。第一條和第七條廢止。參見：《國家稅務總局關于公布廢止的營業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)[2009]29號）
注釋：條款失效。第二條、第八條、第九條和第十條廢止。參見：《國家稅務總局關于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)[2006]62號）
各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局：
新的營業(yè)稅出臺后，各地在貫徹實施中反映，有些具體政策規(guī)定不甚清楚，要求進一步予以明確。經廣泛征求意見和專題研究，現(xiàn)將有關問題明確如下：
一、關于運輸業(yè)務納稅人問題
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）第十二條第二款“從事運輸業(yè)務并計算盈虧的單位”，是指同時具備以下條件的單位：
（一）利用運輸工具、從事運輸業(yè)務、取得運輸收入；
（二）在銀行開設有結算帳戶；
（三）在財務上計算營業(yè)收入、營業(yè)支出、經營利潤。
二、關于聯(lián)運業(yè)務征稅問題
細則第十七條第一款所稱聯(lián)運業(yè)務，是指兩個以上運輸企業(yè)完成旅客或貨物從發(fā)送地點至到達地點所進行的運輸業(yè)務。聯(lián)運的特點是一次購買、一次收費、一票到底。聯(lián)運業(yè)務以其實際取得的收入為營業(yè)額，即指運輸企業(yè)開展聯(lián)運業(yè)務時，以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額。
三、關于與運營業(yè)務相關勞務征稅問題《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》中“交通運輸業(yè)”稅目注釋第三款所稱“與運營業(yè)務有關的各項勞務活動”，是指下列勞務：
（一）通用航空業(yè)務；
（二）航空地面服務；
（三）打撈；
（四）理貨；
（五）港務局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務及引水員交通費、過閘費、貨物港務費。
（六）國家稅務總局規(guī)定的其他勞務。除上述規(guī)定者外，其他勞務均不屬于“交通運輸業(yè)”稅目的征稅范圍。
四、關于搬家業(yè)務征稅問題搬家業(yè)務是搬家公司利用運輸工具或人力實現(xiàn)了空間位置的轉移的業(yè)務，它具有裝卸搬運的特征。因此，對搬家業(yè)務收入，應按“交通運輸業(yè)”稅目中的“裝卸搬運”征收營業(yè)稅。
五、關于自建建筑物征稅問題細則第四條第三款所稱視同提供應稅勞務的自建建筑物，是指單位或個人在1994年1月1日以后建成并未繳納“建筑業(yè)”營業(yè)稅的建筑物。
六、關于有線電視安裝費征稅問題有線電視安裝費，是指有線電視臺為用戶安裝有線電視接收裝置，一次性向用戶收取的安裝費，也稱之為“初裝費”。對有線電視安裝費，應按“建筑業(yè)”稅目征稅。
七、關于建筑業(yè)納稅義務發(fā)生時間問題
按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱條例）第九條規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為：
（一）實行合同完成后一次性結算價款辦法的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為施工單位與發(fā)包單位進行工程合同價款結算的當天；
（二）實行旬末或月中預支、月終結算、竣工后清算辦法的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結算的當天；
（三）實行按工程形象進度劃分不同階段結算價款辦法的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為各月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結算的當天；
（四）實行其他結算方式的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為與發(fā)包單位結算工程價款的當天。
八、關于國防工程、軍隊系統(tǒng)工程的認定問題
財政部、國家稅務總局[94]財稅字第011號《關于軍隊、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》有關營業(yè)稅部分第二條規(guī)定中的“國防工程和軍隊系統(tǒng)工程”，是指由解放軍總后勤部統(tǒng)一下達計劃的國防工程和軍隊系統(tǒng)工程。為了方便征管，單位或個人承包國防工程、軍隊系統(tǒng)工程，在辦理有關免稅事宜時，必須向主管稅務機關提供軍一級軍事機關出具的國防工程、軍隊系統(tǒng)工程的證明，否則不予免稅照顧。
九、關于工會療養(yǎng)院征稅問題
工會療養(yǎng)院（所）是承擔為工會系統(tǒng)療養(yǎng)人員治病、防病、康復等任務的單位。配備有一定比例的專職醫(yī)護人員、設有專門的醫(yī)療機構，其對患者的診斷、治療、防疫等醫(yī)療服務都是經過當?shù)匦l(wèi)生主管部門正式批準、登記，并接受檢查、指導，還承擔部分醫(yī)療、防疫等任務。因此，對工會的療養(yǎng)院（所）可視為“其他醫(yī)療機構”，其“醫(yī)療勞務”可按細則第二十六條第二項的規(guī)定范圍免征營業(yè)稅。
十、關于廣告代理業(yè)的營業(yè)稅問題
廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。請照此執(zhí)行。
國家稅務總局
一九九四年七月十八日