國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》的通知
國稅發(fā)[2005]51號
注釋：條款修改。第二條“國家稅務局”修改為“稅務局”；第二十二條“省級國家稅務局”修改為“省稅務局”；第二十五條“省級以上（含本級）國家稅務局”修改為“省以上（含本級）稅務局”。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務總局公告2018年第31號）修改后重新發(fā)布。
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，局內(nèi)各單位：
為規(guī)范出口貨物退（免）稅管理,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條 例》以及國家其他有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定，國家稅務總局制訂了《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
國家稅務局
二○○五年三月十六日
出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）
第一章 總則
第一條 為規(guī)范出口貨物退（免）稅管理,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》以及國家其他有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定，制定本管理辦法。
第二條 出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報送所在地稅務局（以下簡稱稅務機關(guān)）批準退還或免征其增值稅、消費稅。
本辦法所述出口商包括對外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。
上述對外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。其中，個人（包括外國人）是指注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。
上述特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國家有關(guān)規(guī)定可以申請出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員。
第三條 出口貨物的退（免）稅范圍、退稅率和退（免）稅方法，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四條 稅務機關(guān)應當按照辦理出口貨物退（免）稅的程序，根據(jù)工作需要，設置出口貨物退（免）稅認定管理、申報受理、初審、復審、調(diào)查、審批、退庫和調(diào)庫等相應工作崗位，建立崗位責任制。因人員少需要一人多崗的，人員設置必須遵循崗位監(jiān)督制約機制。
第二章 出口貨物退（免）稅認定管理
第五條 對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到所在地稅務機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。
特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第六條 已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機關(guān)批準變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務機關(guān)申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續(xù)。
第七條 出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，應持相關(guān)證件、資料向稅務機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅注銷認定。
對申請注銷認定的出口商，稅務機關(guān)應先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。
第三章 出口貨物退（免）稅申報及受理
第八條 出口商應在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關(guān)單證，使用國家稅務總局認可的出口貨物退（免）稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，如實填寫出口貨物退（免）稅申報表，向稅務機關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期申報的，除另有規(guī)定者外，稅務機關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，該補稅的應按有關(guān)規(guī)定補征稅款。
第九條 出口商申報出口貨物退（免）稅時，稅務機關(guān)應及時予以接受并進行初審。經(jīng)初步審核，出口商報送的申報資料、電子申報數(shù)據(jù)及紙質(zhì)憑證齊全的，稅務機關(guān)受理該筆出口貨物退（免）稅申報。出口商報送的申報資料或紙質(zhì)憑證不齊全的，除另有規(guī)定者外，稅務機關(guān)不予受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，并要當即向出口商提出改正、補充資料、憑證的要求。
稅務機關(guān)受理出口商的出口貨物退（免）稅申報后，應為出口商出具回執(zhí)，并對出口貨物退（免）稅申報情況進行登記。
第十條 出口商報送的出口貨物退（免）稅申報資料及紙質(zhì)憑證齊全的，除另有規(guī)定者外，在規(guī)定申報期限結(jié)束前，稅務機關(guān)不得以無相關(guān)電子信息或電子信息核對不符等原因，拒不受理出口商的出口貨物退（免）稅申報。
第四章 出口貨物退（免）稅審核、審批
第十一條 稅務機關(guān)應當使用國家稅務總局認可的出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)以及總局下發(fā)的出口退稅率文庫，按照有關(guān)規(guī)定進行出口貨物退（免）稅審核、審批，不得隨意更改出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)的審核配置、出口退稅率文庫以及接收的有關(guān)電子信息。
第十二條 稅務機關(guān)受理出口商出口貨物退（免）稅申報后，應在規(guī)定的時間內(nèi)，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應關(guān)系。根據(jù)出口商申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料的不同情況，稅務機關(guān)應當重點審核以下內(nèi)容：
（一）申報出口貨物退（免）稅的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準確。
（二）申報出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物退（免）稅申報表是否一致。
（三）申報出口貨物退（免）稅的憑證是否有效，與出口貨物退（免）稅申報表明細內(nèi)容是否一致等。重點審核的憑證有：
1．出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。出口貨物報關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內(nèi)容應與申報退（免）稅的報表一致。
2.代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸價等應與出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上內(nèi)容相匹配并與申報退（免）稅的報表一致。
3．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）必須印章齊全，沒有涂改。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的開票日期、數(shù)量、金額、稅率等主要內(nèi)容應與申報退（免）稅的報表匹配。
4．出口收匯核銷單（或出口收匯核銷清單，下同）。出口收匯核銷單的編號、核銷金額、出口商名稱應當與對應的出口貨物報關(guān)單上注明的批準文號、離岸價、出口商名稱匹配。
5．消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書。消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書各欄目的填寫內(nèi)容應與對應的發(fā)票一致；征稅機關(guān)、國庫（銀行）印章必須齊全并符合要求。
第十三條 在對申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料進行人工審核后，稅務機關(guān)應當使用出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)進行計算機審核，將出口商申報出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國家稅務總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。審核、核對重點是：
（一）出口報關(guān)單電子信息。出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口日期、商品代碼、出口數(shù)量及離岸價等項目是否與電子信息核對相符；
（二）代理出口證明電子信息。代理出口證明的編號、商品代碼、出口日期、出口離岸價等項目是否與電子信息核對相符；
（三）出口收匯核銷單電子信息。出口收匯核銷單號碼等項目是否與電子信息核對相符；
（四）出口退稅率文庫。出口商申報出口退（免）稅的貨物是否屬于可退稅貨物，申報的退稅率與出口退稅率文庫中的退稅率是否一致。
（五）增值稅專用發(fā)票電子信息。增值稅專用發(fā)票的開票日期、金額、稅額、購貨方及銷售方的納稅人識別號、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼是否與增值稅專用發(fā)票電子信息核對相符。
在核對增值稅專用發(fā)票時應使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息。暫未收到增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息的，稅務機關(guān)可先使用增值稅專用發(fā)票認證信息，但必須及時用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進行復核；對復核有誤的，要及時追回已退（免）稅款。
（六）消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書電子信息。消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書的號碼、購貨企業(yè)海關(guān)代碼、計稅金額、實繳稅額、稅率（額）等項目是否與電子信息核對相符。
第十四條 稅務機關(guān)在審核中，發(fā)現(xiàn)的不符合規(guī)定的申報憑證、資料，稅務機關(guān)應通知出口商進行調(diào)整或重新申報；對在計算機審核中發(fā)現(xiàn)的疑點，應當嚴格按照有關(guān)規(guī)定處理；對出口商申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料有疑問的，應分別以下情況處理：
（一）凡對出口商申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料無電子信息或核對不符的，應及時按照規(guī)定進行核查。
（二）凡對出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單等紙質(zhì)憑證有疑問的，應向相關(guān)部門發(fā)函核實。
（三）凡對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）有疑問的，應向同級稅務稽查部門提出申請，通過稅務系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)進行核查；
（四）對出口商申報出口貨物的貨源、納稅、供貨企業(yè)經(jīng)營狀況等情況有疑問的，稅務機關(guān)應按國家稅務總局有關(guān)規(guī)定進行發(fā)函調(diào)查，或向同級稅務稽查部門提出申請，由稅務稽查部門按有關(guān)規(guī)定進行調(diào)查，并依據(jù)回函或調(diào)查情況進行處理。
第十五條 出口商提出辦理相關(guān)出口貨物退（免）稅證明的申請，稅務機關(guān)經(jīng)審核符合有關(guān)規(guī)定的，應及時出具相關(guān)證明。
第十六條 出口貨物退（免）稅應當由設區(qū)的市、自治州以上（含本級）稅務機關(guān)根據(jù)審核結(jié)果按照有關(guān)規(guī)定進行審批。
稅務機關(guān)在審批后應當按照有關(guān)規(guī)定辦理退庫或調(diào)庫手續(xù)。
第五章 出口貨物退（免）稅日常管理
第十七條 稅務機關(guān)對出口貨物退（免）稅有關(guān)政策、規(guī)定應及時予以公告，并加強對出口商的宣傳輔導和培訓工作。
第十八條 稅務機關(guān)應做好出口貨物退（免）稅計劃及其執(zhí)行情況的分析、上報工作。稅務機關(guān)必須在國家稅務總局下達的出口退（免）稅計劃內(nèi)辦理退庫和調(diào)庫。
第十九條 稅務機關(guān)遇到下述情況，應及時結(jié)清出口商出口貨物的退（免）稅款：
（一）出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應終止出口退（免）稅事項的，或者注銷出口貨物退（免）稅認定的。
（二）出口商違反國家有關(guān)政策法規(guī)，被停止一定期限出口退稅權(quán)的。
第二十條 稅務機關(guān)應建立出口貨物退（免）稅評估機制和監(jiān)控機制，強化出口貨物退（免）稅管理，防止騙稅案件的發(fā)生。
第二十一條 稅務機關(guān)應按照規(guī)定，做好出口貨物退（免）稅電子數(shù)據(jù)的接收、使用和管理工作，保證出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)的安全，定期做好電子數(shù)據(jù)備份及設備維護工作。
第二十二條 稅務機關(guān)應建立出口貨物退（免）稅憑證、資料的檔案管理制度。出口貨物退（免）稅憑證、資料應當保存10年。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。具體管理辦法由各省稅務局制定。
第六章 違章處理
第二十三條 出口商有下列行為之一的，稅務機關(guān)應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：
（一）未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認定、變更或注銷認定手續(xù)的；
（二）未按規(guī)定設置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的。
第二十四條 出口商拒絕稅務機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的，稅務機關(guān)應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。
第二十五條 出口商以假報出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的，稅務機關(guān)應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定處理。
對騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省以上（含本級）稅務局批準，可以停止其六個月以上的出口退稅權(quán)。在出口退稅權(quán)停止期間自營、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退（免）稅。
第二十六條 出口商違反規(guī)定需采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的，稅務機關(guān)應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第七章 附則
第二十七條 本辦法未列明的其他管理事項，按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定辦理。
第二十八條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。
第二十九條 本辦法自2005年5月1日起施行。此前規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準。