國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為其雇員提存醫(yī)療保險等三項基金以外的職工集體福利類費用稅務處理問題的通知
國稅函[1999]709號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務總局關于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告2011年第2號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、深圳市地方稅務局：
據(jù)反映，目前一些外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照國家的有關規(guī)定，為其雇員提存了醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險基金等基金（以下簡稱三項基金），根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的有關規(guī)定，企業(yè)提存的這些基金，可以在計算企業(yè)所得稅前列支。但同時，有些企業(yè)仍根據(jù)現(xiàn)行財務會計制度的有關規(guī)定，計提職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工福利費等，造成對某些費用重復提存、列支。經(jīng)研究，現(xiàn)就外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為其雇員計提三項基金以外的費用稅務處理問題明確如下：
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照國務院及各地政府規(guī)定，為其雇員提存三項基金外，可根據(jù)現(xiàn)行財務會計制度規(guī)定的標準，計提職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。除此之外，企業(yè)不得在稅前預提其他職工福利類費用。企業(yè)實際發(fā)生的不屬于上述五項預提基金或經(jīng)費開支范圍內(nèi)的其他職工福利類支出，可按實際發(fā)生數(shù)在當年度稅前扣除。但當年度稅前扣除的此類費用，不得超過企業(yè)全年職工稅前列支工資總額的14%，其超過部分也不得在以后年度扣除。
國家稅務總局
一九九九年十月二十七日