財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知
財(cái)稅[2007]75號(hào)
注釋?zhuān)喝膹U止。參見(jiàn)：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2008]170號(hào)）
山西、安徽、江西、河南、湖北、湖南省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)局：
根據(jù)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)中部地區(qū)崛起的若干意見(jiàn)》（中發(fā)[2006]10號(hào)）在中部地區(qū)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型的精神和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于中部六省比照實(shí)施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地和西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)政策范圍的通知》（國(guó)辦函[2007]2號(hào)）確定的范圍，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定了《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
選擇中部地區(qū)26個(gè)老工業(yè)基地城市的部分行業(yè)試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的試點(diǎn)，既是中央為促進(jìn)中部地區(qū)崛起采取的重大措施，也是為今后全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革積累經(jīng)驗(yàn)。試點(diǎn)地區(qū)財(cái)稅部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織實(shí)施，互相溝通情況，每半年由省國(guó)家稅務(wù)局將擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的有關(guān)數(shù)據(jù)及時(shí)通報(bào)省財(cái)政廳。在執(zhí)行中如遇到問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)上報(bào)。
附件：中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
二○○七年五月十一日
中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法
一、根據(jù)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)中部地區(qū)崛起的若干意見(jiàn)》（中發(fā)[2006]10號(hào))和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于中部六省比照實(shí)施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地和西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)政策范圍的通知》（國(guó)辦函[2007]2號(hào)）制定本辦法。
二、本辦法適用于中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)。
本條所稱(chēng)中部六省老工業(yè)基地城市是指：山西省的太原、大同、陽(yáng)泉、長(zhǎng)治；安徽省的合肥、馬鞍山、蚌埠、蕪湖、淮南；江西省的南昌、萍鄉(xiāng)、景德鎮(zhèn)、九江；河南省的鄭州、洛陽(yáng)、焦作、平頂山、開(kāi)封；湖北省的武漢、黃石、襄樊、十堰和湖南省的長(zhǎng)沙、株州、湘潭、衡陽(yáng)。上述城市以行政區(qū)劃為界。
本條所稱(chēng)為主，是指納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、采掘業(yè)、電力業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)年銷(xiāo)售額占其同期全部銷(xiāo)售額50％(含50％)以上的納稅人。適用的具體行業(yè)范圍見(jiàn)附件。
三、納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按照第五條的規(guī)定抵扣
(一)購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資，下同)固定資產(chǎn)；
(二)用于自制(含改擴(kuò)建、安裝，下同)固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；
(三)通過(guò)融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2000]514號(hào))的規(guī)定繳納增值稅的；
(四)為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。
本條所稱(chēng)進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人自2007年7月1日起（含）實(shí)際發(fā)生，并取得2007年7月1日(含)以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、交通運(yùn)輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)合法扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、本辦法所稱(chēng)固定資產(chǎn)是指《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn)。納稅人外購(gòu)和自制的不動(dòng)產(chǎn)不屬于本辦法的扣除范圍。
五、納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的本辦法第三條所列進(jìn)項(xiàng)稅額一般不超過(guò)當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒(méi)有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣。納稅人凡有2007年7月1日之前欠繳增值稅的，無(wú)論其有無(wú)新增增值稅額，應(yīng)首先抵減欠稅。小規(guī)模納稅人認(rèn)定為一般納稅人后，應(yīng)當(dāng)以其上年同期在小規(guī)模納稅人期間實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳增值稅作為計(jì)算新增增值稅稅額的基數(shù)。
本條所稱(chēng)當(dāng)年新增增值稅稅額是指當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)繳增值稅超過(guò)上年應(yīng)繳增值稅部分。
六、納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)行按季退稅，年底清算的辦法，并按照下列順序辦理退稅：
(一)抵減2007年7月1日之前欠繳的增值稅(按欠稅發(fā)生時(shí)間先后，先欠先抵)。
(二)抵減后有余額的，據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)退稅額”)，應(yīng)退稅額不得超過(guò)本期新增增值稅稅額。
本期新增增值稅稅額=本期應(yīng)交增值稅累計(jì)稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額)-（上年同期應(yīng)交增值稅累計(jì)稅額－上年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）
(三)在“應(yīng)退稅額”內(nèi)抵減2007年7月1日以后新欠繳的增值稅，抵減后有余額的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退稅。
上述公式中應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額不含稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等執(zhí)法機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款。
七、現(xiàn)有納稅人發(fā)生下列情形的，納稅人應(yīng)分別計(jì)算確定新增增值稅稅額的基數(shù)：
1、納稅人與其他企業(yè)合并的，以納稅人和其他企業(yè)合并前上年同期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額之和為基數(shù)；
2、納稅人分立為兩個(gè)以上新企業(yè)的，如果新企業(yè)在中部六省老工業(yè)基地城市范圍內(nèi)，以新企業(yè)分立后的資產(chǎn)余額占分立前納稅人資產(chǎn)余額的比重與分立前納稅人上年同期應(yīng)繳增值稅稅額的乘積為基數(shù)；
3、納稅人改變企業(yè)名稱(chēng)的，以納稅人發(fā)生變更前上年同期應(yīng)繳增值稅為基數(shù)。
八、設(shè)有統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)，實(shí)行由分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款總機(jī)構(gòu)匯算清繳的納稅人，符合下列條件的，可由總機(jī)構(gòu)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：
(一）總機(jī)構(gòu)設(shè)在中部六省老工業(yè)基地城市范圍內(nèi)；
(二）由總機(jī)構(gòu)直接采購(gòu)固定資產(chǎn)，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票在總機(jī)構(gòu)核算的。
如當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額較大，總機(jī)構(gòu)待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額過(guò)多時(shí)，可采取調(diào)整預(yù)征率的辦法，但預(yù)征率的調(diào)整應(yīng)以保證分支機(jī)構(gòu)上年實(shí)現(xiàn)的預(yù)征收入為原則。總機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得超過(guò)當(dāng)年清繳增值稅稅額.
九、納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得按照第五條規(guī)定抵扣：
(一)將固定資產(chǎn)專(zhuān)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(不含本辦法所稱(chēng)固定資產(chǎn)的在建工程，下同)；
(二)將固定資產(chǎn)專(zhuān)用于免稅項(xiàng)目
(三)將固定資產(chǎn)專(zhuān)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
(四)固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)、摩托車(chē)；
(五)將固定資產(chǎn)供本辦法第二條規(guī)定的中部六省老工業(yè)基地城市、行業(yè)范圍以外的單位和個(gè)人使用。
已抵扣或已記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可先抵減待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額余額，無(wú)余額的，再?gòu)漠?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
本辦法所稱(chēng)“固定資產(chǎn)凈值”是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度折舊辦法計(jì)提折舊后，計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。
十、納稅人的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：
(一)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專(zhuān)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
(二)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專(zhuān)用于免稅項(xiàng)目；
(三)將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
(四)將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者；
(五)將自制、委托加工的固定資產(chǎn)專(zhuān)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
(六)將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人。
納稅人有上述視同銷(xiāo)售貨物行為而未作銷(xiāo)售的，以視同銷(xiāo)售的固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額。
十一、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列情況分別處理：
(一）納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2007年7月1日前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅，銷(xiāo)售的應(yīng)稅固定資產(chǎn)按照4％的征收率減半征收增值稅。
(二）納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2007年7月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，其取得的銷(xiāo)售收入依適用稅率征稅，并按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：
1、如該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的同時(shí)，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額小于固定資產(chǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；
2、如該項(xiàng)固定資產(chǎn)未抵扣或未記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
應(yīng)抵扣使用過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
應(yīng)抵扣使用過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可直接記入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
十二、納稅人可放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，選擇固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)放棄的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面聲明，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)原值，不得再計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
對(duì)納稅人已放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)又改變放棄做法，提出享受抵扣權(quán)請(qǐng)求的，須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿(mǎn)12個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，方可恢復(fù)其固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)。
十三、納入本辦法實(shí)施范圍的外商投資企業(yè)不再適用在投資總額內(nèi)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅退稅政策。
十四、享受增值稅即征即退、先征后退優(yōu)惠政策的納稅人，其固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不采取退稅方式，應(yīng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，與非固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一并抵扣。
十五、納稅人有關(guān)會(huì)計(jì)處理按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2004]11號(hào)）執(zhí)行。
十六、本辦法由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
十七、本辦法自2007年7月1日起施行。本辦法的具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。
附件：
中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的行業(yè)
試點(diǎn)行業(yè) | “國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)”中的代碼 | 行業(yè)名稱(chēng) |
裝備制造業(yè) | 35 | 通用設(shè)備制造業(yè) |
36 | 專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè) |
39 | 電氣機(jī)械及器材制造業(yè) |
41 | 儀器儀表及文化辦公用品制造業(yè) |
40 | 通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè) |
376 | 航空航天器制造 |
371 | 鐵路運(yùn)輸設(shè)備制造 |
379 | 交通器材及其他交通運(yùn)輸設(shè)備制造 |
石油化工業(yè) | 25 | 石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè) |
26 | 化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè) |
28 | 化學(xué)纖維制造業(yè) |
27 | 醫(yī)藥制造業(yè) |
29 | 橡膠制品業(yè) |
30 | 塑料制品業(yè) |
冶金業(yè) | 32 | 黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè) |
33 | 有色金屬冶煉及壓延加工業(yè) |
汽車(chē)制造業(yè) | 372 | 汽車(chē)制造 |
農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè) | 13 | 農(nóng)副食品加工業(yè) |
14 | 食品制造業(yè) |
15 | 飲料制造業(yè) |
17 | 紡織業(yè) |
18 | 紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) |
19 | 皮革、皮毛、羽毛（絨）及其制品業(yè) |
20 | 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) |
21 | 家具制造業(yè) |
22 | 造紙及紙制品業(yè) |
42 | 工藝品及其他制造業(yè) |
采掘業(yè) | 06 | 煤炭開(kāi)采和洗選業(yè) |
08 | 黑色金屬礦采選業(yè) |
09 | 有色金屬礦采選業(yè) |
10 | 非金屬礦采選業(yè) |
11 | 其他采選業(yè) |
| 4411 | 火力發(fā)電 |
電力業(yè) | 4412 | 水力發(fā)電 |
4413 | 核力發(fā)電 |
4419 | 其他能源發(fā)電 |
4420 | 電力供應(yīng) |
高新技術(shù)產(chǎn)業(yè) | 符合科技部《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》（國(guó)科發(fā)火字[2000]324號(hào)）和《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)外高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》（國(guó)科發(fā)火字[1996]018號(hào)）文件規(guī)定的高新技術(shù)范圍并符合其他認(rèn)定條件，取得省級(jí)科委頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)的，以及生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄>的通知》（國(guó)科發(fā)計(jì)字[2000]328號(hào)）范圍的納稅人。具體納稅人范圍由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)商同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)認(rèn)定。 |
注：1、上述行業(yè)的具體說(shuō)明，參見(jiàn)《中華人民共和國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)--國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》GB/T4754—2002。
2、石油化工業(yè)：本行業(yè)不包括焦炭加工業(yè)。
3、冶金業(yè)：包括黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)。本行業(yè)不包括電解鋁生產(chǎn)企業(yè)和年產(chǎn)普通鋼200萬(wàn)噸以下、年產(chǎn)特殊鋼50萬(wàn)噸以下、年產(chǎn)鐵合金10萬(wàn)噸以下的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)。
4、火力發(fā)電的納稅人不包括以《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委、能源辦關(guān)于加快關(guān)停小火電機(jī)組若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)發(fā)[2007]2號(hào)）文規(guī)定應(yīng)關(guān)停燃煤（油）機(jī)組發(fā)電作為其主營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人。