“營改增”企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定
問：我們是“營改增”試點(diǎn)地區(qū)一家信息咨詢公司，今年1月10日，公司為甲企業(yè)提供一項(xiàng)咨詢服務(wù)，價(jià)款200萬元，合同約定2月10日付款，但實(shí)際到3月10日才付。請問，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是2月10日還是3月10日？
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答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。提供租賃勞務(wù)并收取預(yù)收款的試點(diǎn)納稅人，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，指試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，指書面合同約定的付款日期的當(dāng)天；未約定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
為此，雖然你公司收到款項(xiàng)的時(shí)間是3月10日，但由于是1月10日 開始提供咨詢勞務(wù)，并約定2月10日 付款。所以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為2月10日 ，而非3月10日 。假設(shè)你公司2月2日 開具發(fā)票向甲企業(yè)索取貨款，則納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2月2日 。