“營(yíng)改增”企業(yè)出口使用過(guò)的設(shè)備能否退稅
我公司是一家被納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的物流企業(yè)，擬委托出口一套使用過(guò)的物流自動(dòng)分揀設(shè)備。該設(shè)備于2010年3月購(gòu)進(jìn)并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明金額20萬(wàn)元、增值稅額3.4萬(wàn)元，入賬價(jià)值為23.4萬(wàn)元，按會(huì)計(jì)規(guī)定已計(jì)提折舊6萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，出口該設(shè)備能否辦理出口退稅？退稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定？
湖北某物流公司 景會(huì)計(jì)
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過(guò)的設(shè)備，實(shí)行增值稅免退稅辦法。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）規(guī)定，出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)的設(shè)備原值，已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過(guò)的設(shè)備原值-已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊。
因此，“營(yíng)改增”企業(yè)出口在試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)的自用設(shè)備，如果購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅退稅。你公司出口設(shè)備應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)=20×（23.4－6）÷23.4=14.87（萬(wàn)元）。