增值稅進項稅額計算自查要點
購進貨物
2008 年底前，購進固定資產和工程物資（除中部、東北試點地區(qū)外），是否按規(guī)定不得抵扣進項稅額？（2008 年12 月31 日前適用）申報抵扣的固定資產進項稅額，是否為 2009 年1 月1 日以后實際發(fā)生，并取得2009 年1 月1 日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額？（2009 年1 月1 日后適用）
銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的混合銷售行為，是否按稅法規(guī)定僅抵扣與銷售自產貨物相關的進項稅額？
輔導期一般納稅人商貿企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及貨物運輸發(fā)票，是否按規(guī)定在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣？（2010 年3 月20 日前適用）
存在滯留存根聯(lián)信息的納稅人，是否不得同時減少購進額和銷售額，少繳增值稅？
有自營進出口業(yè)務的商貿企業(yè)以海關增值稅完稅憑證作為增值稅扣稅憑證的，是否已按規(guī)定報送了進出口經營權批件？（2009 年2 月2 日前適用）
有自營進出口業(yè)務或委托代理進口業(yè)務的商貿企業(yè)以進口貨物海關增值稅完稅憑證作為增值稅扣稅憑證的，是否按規(guī)定在簽訂進口合同后五日內報送合同復印件？（2009 年2 月2 日前適用）
商貿企業(yè)是否不得發(fā)生沒有自營進口或委托代理進口業(yè)務而以海關增值稅完稅憑證作為增值稅扣稅憑證的行為？（2009 年2 月2 日前適用）
商貿企業(yè)是否不得發(fā)生沒有收購農產品業(yè)務而以農產品收購憑證作為增值稅扣稅憑證的行為？（2009 年2 月2 日前適用）
商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易的，是否按規(guī)定確認銷售收入，相應進項稅額的抵扣，是否報經稅務征收機關批準？（2009 年2月2 日前適用）
供電企業(yè)收取的免征增值稅的農村電網維護費是否不應分攤轉出外購電力產品所支付的進項稅額，可以抵扣銷項稅額？（適用于電力業(yè)）
購進應稅勞務
用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，或者與非正常損失購進貨物相關的，或者非正常損失的在產品、產成品所耗用的應稅勞務，是否按規(guī)定不得抵扣進項稅額？（2009 年1 月1 日后適用）
用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的應稅勞務，非正常損失的在產品、產成品所耗用的應稅勞務，是否按規(guī)定不得抵扣進項稅額？（2008 年12 月31 日前適用）
不得抵扣進項稅額
退貨和折讓
因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，是否按稅法規(guī)定從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減？
非增值稅應稅項目
1.用于提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程等非增值稅應稅項目購進貨物或者應稅勞務，是否按稅法規(guī)定不得抵扣增值稅？
2.以建筑物、構建物為載體的附屬設備和配套設施，包括給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，是否均作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣？（2009 年1 月1 日以后適用）
3.石化企業(yè)建造非生產性建筑物及構筑物，是否按稅法規(guī)定不得抵扣增值稅？（適用于石化業(yè)）
4.兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，是否按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計？（2009 年2 月2 日前適用）
5.兼營免稅項目或非應稅項目而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，由于納稅人月度之間的購銷不均衡，按公式計算出現(xiàn)不得抵扣的進項稅額不實的，是否按規(guī)定在年末進行了計算調整？（2009 年2 月2 日前適用）
6.電力企業(yè)取得的"運營維護費"收入不征收增值稅，而其物耗不得作為增值稅的進項抵扣，是否已按稅法規(guī)定進行轉出？（適用于電力業(yè)）
7.供電企業(yè)將外購的電力及其他貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利、個人消費、免征增值稅項目、非正常損失等是否按稅法規(guī)定，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已進行轉出？（適用于電力業(yè)）
免征增值稅項目
1.用于免征增值稅項目購進貨物或者應稅勞務，是否按稅法規(guī)定不得抵扣增值稅？
2.兼營免征增值稅項目的，是否不得將免征增值稅項目的進項稅額記入應稅項目抵扣，少繳增值稅額？
3.免稅貨物恢復征稅后，其免稅期間外購的貨物，是否按規(guī)定一律不得作為當期進項稅額抵扣。恢復征稅后收到的該項貨物免稅期間的增值稅專用發(fā)票，從當期進項稅額中剔除？
集體福利和個人消費
用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，是否按稅法規(guī)定不得抵扣增值稅？
非正常損失
1.非正常損失的在產品和產成品，是否按規(guī)定不得抵扣所耗用的購進貨物或者應稅勞務？
2.對應采用永續(xù)盤存制確定結存數(shù)量的存貨采用了實地盤存制，即根據(jù)材料的結存數(shù)量來確定領用或銷售的材料數(shù)量，是否不得將因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的材料損失計入正常發(fā)出數(shù)少繳增值稅？
3.是否按規(guī)定的程序和方法處理材料的盤盈和盤虧，對屬于管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的盤虧材料及相關應稅勞務的進項稅額是否按規(guī)定轉出？
4.在材料采購過程中發(fā)生的非正常短缺或毀損，是否不得攤入實際入庫原材料成本，是否已按稅法規(guī)定計算轉出進項稅額？
5.2008 年底以前，因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及由于自然災害造成的損失和其他非正常損失是否按規(guī)定計算轉出進項稅額？（2008年12 月31 日以前適用）
認定一般納稅人前取得的進項稅額
1.小規(guī)模納稅人轉為一般納稅人后，是否不得抵扣其小規(guī)模納稅人期間發(fā)生的進項稅額？
2.除其他個人、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)外，達到一般納稅人標準但未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，是否按規(guī)定不得抵扣進項稅額？
停止抵扣期間發(fā)生的進項稅額
按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額的一般納稅人，在恢復抵扣進項稅額以后，是否按規(guī)定不得抵扣停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額？
放棄免稅權的進項稅
放棄免稅權企業(yè)的進項稅額，是否按稅法規(guī)定不得抵扣免稅期間取得的用于免稅項目的貨物或者應稅勞務的進項稅額？
返利進項稅
1.把返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬，是否按規(guī)定作進項稅額轉出？
2.向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，包括購買方直接從銷售方取得貨幣資金；購買方直接從應向銷售方支付的貨款中坐支；購買方向銷售方索取與銷售數(shù)量有關的銷售費用或管理費用；購買方在銷售方直接或間接列支或報銷有關費用；購買方取得銷售方支付的費用補償或單獨開票結算費用，是否按平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額？
3.境外供貨商向國內進口方退還或返還資金的，或進口貨物向境外實際支付的貨款低于進口報關價格出現(xiàn)差額的，是否按稅法規(guī)定不作進項稅額轉出？
油氣田企業(yè)
1.企業(yè)是否按照油氣田企業(yè)管理辦法抵扣進項稅：A 用于非應稅項目的進項稅額是否未抵扣或做轉出處理。用于非應稅項目而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額，是否按規(guī)定轉出相應的進項稅額。B 企業(yè)將外購貨物用于福利部門、非生產部門或職工個人使用，是否未抵扣進項稅額。如用于醫(yī)院、學校、招待所、幼兒園等單位的貨物，以及為職工住宅支付的水、電、暖等取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。C 企業(yè)由于承擔社會職能而用于非應稅項目的材料，是否將不應抵扣進項稅做轉出處理。D 是否存在由于采購環(huán)節(jié)和領用環(huán)節(jié)的脫離，而多抵扣或轉出不準確問題？ （適用于油氣開采業(yè)）（2008 年12 月31 日前適用）
2.企業(yè)是否按照油氣田企業(yè)管理辦法抵扣進項稅：A 用于非增值稅應稅項目的進項稅額是否未抵扣或做轉出處理。用于非增值稅應稅項目而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額，是否按規(guī)定轉出相應的進項稅額。B 企業(yè)將外購貨物用于福利部門、非生產部門或職工個人使用，是否未抵扣進項稅額。如用于醫(yī)院、學校、招待所、幼兒園等單位的貨物，以及為職工住宅支付的水、電、暖等取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。C 企業(yè)由于承擔社會職能而用于非應稅項目的材料，是否將不應抵扣進項稅做轉出處理。E 是否存在由于采購環(huán)節(jié)和領用環(huán)節(jié)的脫離，而多抵扣或轉出不準確問題？ （適用于油氣開采業(yè)）（2009 年1 月1 日以后適用）
預征稅的電力企業(yè)
1.不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產銷售的電力產品，在依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的預繳增值稅時，是否按規(guī)定不得抵扣進項稅額？（適用于電力業(yè)）
2.獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，在依核定的預征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅時，是否按規(guī)定不得抵扣進項稅額？（適用于電力業(yè)）
3.按預征率預征的供電企業(yè)隨同電力產品銷售取得的各種價外費用在預征環(huán)節(jié)依照電力產品適用的增值稅稅率征收增值稅時，是否按規(guī)定不得抵扣進項稅額？（適用于電力業(yè)）
外購自來水
按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅的一般納稅人自來水企業(yè)銷售自來水，是否按規(guī)定不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款？（2009 年1 月1 日以后適用）
輔導期進項稅額
被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人的，是否按規(guī)定不需將存貨作進項稅額轉出處理？（適用于商業(yè)貿易業(yè)，2010 年3 月20 日前適用）
新辦小型商貿企業(yè)，是否按規(guī)定取得一般納稅人資格？政策規(guī)定對具有一定經營規(guī)模，擁有固定的經營場所，有相應的經營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預計年銷售額可達到180萬元以上的新辦商貿企業(yè)，經主管稅務機關審核，可認定其為一般納稅人，實行輔導期一般納稅人管理。（適用于商業(yè)貿易業(yè)，2010 年3 月20 日前適用）
新辦小型出口商貿企業(yè)，是否按規(guī)定取得一般納稅人資格？對只從事貨物出口貿易的出口企業(yè)，經主管稅務機關案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，符合企業(yè)設立的有關規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格。（適用于商業(yè)貿易業(yè)，2010 年3月20 日前適用）
邊貿進項稅額
取得的以邊貿方式進口貨物的海關完稅憑證是否采取了“雙倍抵扣”的辦法，而不是按照稅法規(guī)定根據(jù)注明繳納的增值稅給予抵扣？
易貨貿易進項稅額
易貨貿易減征的進口環(huán)節(jié)增值稅，是否按規(guī)定不得作為下一道環(huán)節(jié)的進項稅金抵扣？
增值稅抵扣憑證
增值稅專用發(fā)票
已抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票，是否已經認證相符抵扣增值稅？
納稅人購進貨物或應稅勞務所支付款項的單位，是否與抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣？
在貨物交易中，是否不得以從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務機關申報抵扣稅款？
海關進口增值稅專用繳款書
海關完稅憑證的代碼是否符合關區(qū)、稅種標志、繳稅情況等規(guī)律？
海關完稅憑證上的海關印章是否按規(guī)定使用防偽印油、有無瑩光反射？
已抵扣稅款的海關完稅憑證，是否已經申報稽核比對抵扣增值稅？
標明有代理進口單位名稱和委托進口單位兩個單位名稱的進口增值稅專用繳款書，是否按規(guī)定只準予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款？
運輸費用結算單據(jù)
購進固定資產支付的運輸費用，或者在建工程應負擔的運輸費用是否不得抵扣增值稅額？（2008 年12 月31 日前適用）
用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物，或者非正常損失的購進貨物，或者非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物，或者國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用，是否按規(guī)定不得抵扣增值稅額？
運輸發(fā)票除運費和基金外，隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費是否按照規(guī)定不得計算扣除進項稅額？
購進貨物支付運輸費用，所支付款項的單位，是否按稅法規(guī)定必須與開具抵扣憑證的提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣？
購進、銷售貨物所支付的運輸費用是否明顯偏高和不合理的，是否按規(guī)定不予抵扣運輸費用？
已抵扣稅款的貨運發(fā)票，是否按規(guī)定不得將2007 年1 月1 日以后開具的舊版貨運發(fā)票作為增值稅進項稅額的抵扣憑證？
公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運費金額等項目填寫是否齊全，與貨運發(fā)票上所列的有關項目是否相符？
已抵扣稅款的貨物運輸業(yè)發(fā)票，是否經申報稽核比對抵扣增值稅？
認證稽核系統(tǒng)確認屬于“認證不符”中“納稅人識別號認證不符（發(fā)票所列受票方納稅人識別號與申報認證企業(yè)的納稅人識別號不符）”、“發(fā)票代碼號碼認證不符（機打代碼或號碼與發(fā)票代碼或號碼不符）”的貨運發(fā)票，是否按稅法規(guī)定不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證？
認證稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)“重復認證”、“密文有誤”和“認證不符（不包括發(fā)票代碼號碼認證不符和納稅人識別號認證不符）”的貨運發(fā)票，不屬于稅務機關操作問題以及技術性問題造成的，是否按規(guī)定不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證？
國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，是否按規(guī)定不得抵扣增值稅額？
農產品收購發(fā)票和銷售發(fā)票
開具收購發(fā)票的貨物，是否不得將收購的非初級農產品和其他不允許開具收購發(fā)票抵扣稅款的貨物開具收購發(fā)票抵扣進項稅額？
收購發(fā)票的開具對象，是否按規(guī)定向農業(yè)生產者開具收購發(fā)票？
是否不得擴大農產品收購憑證的使用范圍，將收購人員的差旅費、獎金、雇用人員的手續(xù)費以及運雜費等采購費用計入買價，多抵扣進項稅額？
廢舊物資收購發(fā)票
廢舊物資收購發(fā)票的填開是否符合項目填寫齊全、內容真實、不得涂改；全部聯(lián)次一次性開具，并加蓋財務印章或發(fā)票專用章；逐筆開具；如實填寫出售人居民身份證號碼，收款人應在收購憑證上簽署真實姓名等規(guī)定？（適用于商業(yè)貿易業(yè)）（2008 年12 月31 日前適用）
開具的廢舊物資收購發(fā)票是否票、物相符，票面金額與支付的貨款金額相符？（2008 年12 月31 日前適用）
開具廢舊物資收購發(fā)票收購的廢舊物資，是否限于在社會生產和消費過程中產生的各類廢棄物品，包括經過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品？（2008 年12 月31 日前適用）
廢舊物資收購發(fā)票是否限于回收經營單位在本省、自治區(qū)、直轄市內開具？（2008 年12 月31 日前適用）
?