六類(lèi)客觀原因發(fā)票逾期可抵扣
近日，河南省新鄉(xiāng)市牧野區(qū)國(guó)稅局接到一企業(yè)財(cái)務(wù)人員小劉的來(lái)電咨詢(xún)。劉會(huì)計(jì)稱(chēng)他們公司是一般納稅人，主要從事機(jī)械制造與加工業(yè)，去年7月份從外省一家公司購(gòu)進(jìn)了一批原材料，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付給對(duì)方，對(duì)方說(shuō)當(dāng)月就開(kāi)出了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但直到前幾天才收到對(duì)方的發(fā)票，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，發(fā)票確實(shí)是當(dāng)月開(kāi)具并發(fā)出的，但時(shí)間已超過(guò)半年，想了解該票據(jù)還能否正常抵扣？如果能抵扣應(yīng)怎么辦理？
稅務(wù)人員解答說(shuō)，根據(jù)2011年10月1日起實(shí)行的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)）對(duì)自2007年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者稽核比對(duì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)逾期）抵扣問(wèn)題作了明確規(guī)定，該公告第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。公告所稱(chēng)增值稅扣稅憑證，包括了增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。
對(duì)于“客觀原因”的相關(guān)類(lèi)型，該公告也進(jìn)行了明確，主要包括：（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶?zhuān)蛘咭蜞]寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（四）買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷(xiāo)舊戶(hù)和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。根據(jù)您所描述的情況，你公司可按根據(jù)該公告的規(guī)定申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)。
稅務(wù)人員同時(shí)告訴小劉，根據(jù)該公告附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，公司在申請(qǐng)辦理逾期抵扣時(shí)，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送如下資料：（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》；（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說(shuō)明。應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明未能按期辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對(duì)客觀原因不涉及第三方的，應(yīng)說(shuō)明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明自然災(zāi)害或者社會(huì)突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、影響地區(qū)、對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際影響等；（三）客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說(shuō)明。如果是買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣(mài)方出具的情況說(shuō)明；郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說(shuō)明；（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息；（五）逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件（復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專(zhuān)用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）。