國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為平臺內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2025年第16號
為便利互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)（含其相關(guān)運營主體，下同）為平臺內(nèi)從業(yè)人員（以下簡稱從業(yè)人員）辦理扣繳申報、代辦申報，明確從業(yè)人員稅收政策適用，減輕從業(yè)人員辦稅負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：
一、個人所得稅政策適用及扣繳申報辦理流程
（一）政策適用
從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得勞務(wù)報酬所得，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。
具體計算公式如下：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計收入-累計費用-累計免稅收入-累計減除費用-累計依法確定的其他扣除)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
其中：累計費用，按累計收入乘以20%計算；累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)連續(xù)取得勞務(wù)報酬的月份數(shù)計算。
（二）扣繳申報的辦理流程
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照本公告規(guī)定為從業(yè)人員辦理個人所得稅扣繳申報的，辦理流程按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、增值稅政策適用及代辦申報辦理流程
（一）政策適用
從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，并由互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照本公告規(guī)定辦理增值稅及附加稅費代辦申報的，從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得的服務(wù)收入可按規(guī)定享受增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅、3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。后續(xù)如小規(guī)模納稅人相關(guān)稅費優(yōu)惠政策調(diào)整，按照調(diào)整后的政策執(zhí)行。
從業(yè)人員連續(xù)12個月自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入累計超過500萬元的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)其依法辦理市場主體登記，由其自行申報繳納增值稅。
（二）代辦申報的辦理流程
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為從業(yè)人員辦理增值稅及附加稅費代辦申報的，辦理流程如下：
1.核驗從業(yè)人員身份、取得從業(yè)人員授權(quán)
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對從業(yè)人員的身份信息進(jìn)行實名核驗；在為從業(yè)人員辦理增值稅及附加稅費代辦申報前，取得從業(yè)人員的書面同意并留存?zhèn)洳椤?/span>
2.代辦申報增值稅及附加稅費
從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)于次月15日內(nèi)填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表（為從業(yè)人員代辦適用）》（附件1），為從業(yè)人員辦理代辦申報。從業(yè)人員取得服務(wù)收入超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)需要計算繳納稅費的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納代辦稅費。
從業(yè)人員一個月度內(nèi)自兩個以上互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)需要計算繳納稅費的，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過電子稅務(wù)局等信息系統(tǒng)向互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)推送相關(guān)信息?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期各自代辦申報的銷售額，于前述條款代辦申報的次月15日內(nèi)填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦匯總申報表（為從業(yè)人員代辦適用）》（附件2），分別為從業(yè)人員代辦申報，并按規(guī)定繳納代辦稅費。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向從業(yè)人員提供代辦申報、已繳稅費等辦稅信息。
三、企業(yè)所得稅稅前扣除
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)已為從業(yè)人員同時辦理個人所得稅扣繳申報、增值稅及附加稅費代辦申報，且已完成稅費繳納的，可憑個人所得稅扣繳申報表、個人所得稅完稅憑證、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表、增值稅及附加稅費完稅憑證作為扣除憑證，在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除向從業(yè)人員支付的勞務(wù)報酬。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定保存有關(guān)資料憑證，包括實名核驗記錄、業(yè)務(wù)交易明細(xì)、結(jié)算支付記錄等能夠證明業(yè)務(wù)真實性的材料，以備查驗?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)未按規(guī)定保存能夠證明業(yè)務(wù)真實性材料的，其辦理扣繳申報、代辦申報取得的相關(guān)憑證不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
四、其他事項
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為從業(yè)人員同時辦理扣繳申報、代辦申報的，不需要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》（2025年第15號）重復(fù)報送從業(yè)人員的身份信息和收入信息。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)虛假辦理扣繳申報、代辦申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任，并將相關(guān)情形納入納稅繳費信用評價管理。
五、施行時間
本公告自2025年10月1日起施行。
特此公告。
附件：1.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表（為從業(yè)人員代辦適用）
2.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦匯總申報表（為從業(yè)人員代辦適用）
國家稅務(wù)總局?
2025年6月26日
附件1
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表
（為從業(yè)人員代辦適用）
代辦企業(yè)名稱： 稅（費）款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日
代辦企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）：
序號 | 從業(yè)人員身份信息 | 收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱 | 收入來源的用戶名稱 | 收入來源的用戶唯一標(biāo)識碼 | 增值稅 | 城市維護(hù)建設(shè)稅 | 教育費附加 | 地方教育附加 |
姓名 | 證件類型 | 證件號碼 | 國家或地區(qū) | 地址 | 用戶名稱 | 用戶唯一標(biāo)識碼 | 聯(lián)系電話 | 計稅依據(jù) | 征收品目 | 征收率 | 本期應(yīng)納稅額 | 減免性質(zhì)代碼 | 減免稅額 | 應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 | 適用稅（費）率 | 本期應(yīng)納稅（費）額 | 減免性質(zhì)代碼 | 減免稅（費）額 | 應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費）額 | 適用稅（費）率 | 本期應(yīng)納稅（費）額 | 減免性質(zhì)代碼 | 減免稅（費）額 | 應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費）額 | 適用稅（費）率 | 本期應(yīng)納稅（費）額 | 減免性質(zhì)代碼 | 減免稅（費）額 | 應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費）額 |
- | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15
=12×14 | 16 | 17 | 18=15-17 | 19 | 20=18×19 | 21 | 22 | 23=20-22 | 24 | 25=18×24 | 26 | 27 | 28=25-27 | 29 | 30=18×29 | 31 | 32 | 33=30-31 |
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謹(jǐn)聲明：本表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。本單位已取得以上從業(yè)人員書面同意，由本單位代辦增值稅及附加稅費的申報事項。 |
| 代辦企業(yè)（簽章）： 年 月 日 |
經(jīng)辦人：
經(jīng)辦人身份證件號碼： | 受理人：
受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：
受理日期： 年 月 日 |
填表說明：
一、適用范圍
本表適用于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)（含其相關(guān)運營主體）為取得服務(wù)收入的從業(yè)人員辦理代辦申報。
二、表格項目
（一）表頭項目
1.“代辦企業(yè)名稱”：填寫辦理代辦申報的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的法定全稱，一般指營業(yè)執(zhí)照上的名稱。
2.“代辦企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫辦理代辦申報的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的納稅人識別號。
3.“稅（費）款所屬時間”：填寫代辦的應(yīng)納稅（費）額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。
4.“填表日期”：填寫代辦申報的日期。
（二）表內(nèi)各欄
1.第1列“姓名”：填寫從業(yè)人員身份證件上的姓名。
2.第2列“證件類型”：填寫從業(yè)人員的證件類型。
3.第3列“證件號碼”：填寫從業(yè)人員證件上的證件號碼。
4.第4列“國家或地區(qū)”：填寫從業(yè)人員所屬的國家或地區(qū)。
5.第5列“地址”：填寫互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)采集的從業(yè)人員的地址；如掌握多個地址的，填寫其一即可。
6.第6列“用戶名稱”：填寫從業(yè)人員在代辦企業(yè)運營的平臺內(nèi)展示的“名稱”或“昵稱”全稱。
7.第7列“用戶唯一標(biāo)識碼”：填寫從業(yè)人員在代辦企業(yè)運營的平臺內(nèi)具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標(biāo)識證明。
8.第8列“聯(lián)系電話”：填寫互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)或其相關(guān)運營主體采集的從業(yè)人員的聯(lián)系電話。
9.第9列“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”：填寫收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱，若從業(yè)人員取得收入實際來源于其他互聯(lián)網(wǎng)平臺的，應(yīng)當(dāng)填寫該從業(yè)人員實際銷售服務(wù)所在的其他互聯(lián)網(wǎng)平臺的名稱。
10.第10列“收入來源的用戶名稱”：填寫從業(yè)人員在收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)展示的“名稱”或“昵稱”全稱。若從業(yè)人員取得收入實際來源于其他互聯(lián)網(wǎng)平臺的，應(yīng)當(dāng)填寫該從業(yè)人員在其他互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)展示的“名稱”或“昵稱”全稱。
11.第11列“收入來源的用戶唯一標(biāo)識碼”：填寫從業(yè)人員在本平臺內(nèi)登記的具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標(biāo)識證明。若從業(yè)人員取得收入實際來源于其他互聯(lián)網(wǎng)平臺的，應(yīng)當(dāng)填寫該從業(yè)人員在其他互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標(biāo)識證明。
12.第12列“計稅依據(jù)”：填寫從業(yè)人員本期銷售服務(wù)收取的全部價款和價外費用，不含增值稅稅額。
13.第13列“征收品目”：填寫從業(yè)人員取得的服務(wù)收入對應(yīng)的增值稅征收品目。
14.第14列“征收率”：填寫適用的增值稅征收率。
15.第15列“本期應(yīng)納稅額”：填寫本期按適用的征收率計算繳納的應(yīng)納稅額，計算公式為“本期應(yīng)納稅額”=“計稅依據(jù)”ד征收率”。
16.第16列“減免性質(zhì)代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中增值稅適用的減免性質(zhì)代碼填寫（包括未達(dá)起征點免征增值稅、減按1%征收率征收增值稅等優(yōu)惠），該服務(wù)收入同時存在未達(dá)起征點免征增值稅優(yōu)惠和其他增值稅優(yōu)惠的，優(yōu)先填寫其他增值稅優(yōu)惠對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。
17.第17列“減免稅額”：填寫減免（減征）的增值稅稅額。
18.第18列“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：計算公式為“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”=“本期應(yīng)納稅額”-“減免稅額”。
19.第19列、24列、29列“適用稅（費）率”：填寫代辦企業(yè)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加稅（費）率。
20.第20列、25列、30列“本期應(yīng)納稅（費）額”：按適用稅（費）率計算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加應(yīng)納稅（費）額。
21.第21列、26列、31列“減免性質(zhì)代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加適用的減免性質(zhì)代碼填寫。
22.第22列、27列、32列“減免稅（費）額”：填寫城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加減免（減征）的稅（費）額。
23.第23列、28列、33列“應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費）額”：計算公式為“應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費）額”=“本期應(yīng)納稅（費）額”-“減免稅（費）額”。
24.從業(yè)人員存在以下情形的，應(yīng)當(dāng)分行填報服務(wù)收入：（1）該從業(yè)人員有多個“用戶名稱”“用戶唯一標(biāo)識碼”“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”“收入來源的用戶名稱”“收入來源的用戶唯一標(biāo)識碼”；（2）存在適用不同“征收品目”的服務(wù)收入；（3）存在適用不同減免稅性質(zhì)代碼的服務(wù)收入。
25.表內(nèi)金額使用人民幣“元”為單位，保留小數(shù)點后兩位。
附件2
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦匯總申報表
（為從業(yè)人員代辦適用）
代辦企業(yè)名稱： 填表日期： 年 月 日
代辦企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）： 稅（費）款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日
序號 | 從業(yè)人員信息 | 增值稅 | 城市維護(hù)建設(shè)稅 | 教育費附加 | 地方教育附加 |
姓名 | 證件類型 | 證件號碼 | 計稅依據(jù) | 征收率 | 本期應(yīng)納稅額 | 減免性質(zhì)代碼 | 減免稅額 | 應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 | 適用稅（費）率 | 本期應(yīng)納稅（費）額 | 減免性質(zhì)代碼 | 減免稅（費）額 | 應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 | 適用稅（費）率 | 本期應(yīng)納稅（費）額 | 減免性質(zhì)代碼 | 減免稅（費）額 | 應(yīng)補(bǔ)（退）費額 | 適用稅（費）率 | 本期應(yīng)納稅（費）額 | 減免性質(zhì)代碼 | 減免稅（費）額 | 應(yīng)補(bǔ)（退）費額 |
- | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4×5 | 7 | 8 | 9=6-8 | 10 | 11=9×10 | 12 | 13 | 14=11-13 | 15 | 16=9×15 | 17 | 18 | 19=16-18 | 20 | 21=9×20 | 22 | 23 | 24=21-23 |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
謹(jǐn)聲明：本表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。本單位已取得以上從業(yè)人員書面同意，由本單位代辦增值稅及附加稅費的申報事項。 |
| 代辦企業(yè)（簽章）： 年 月 日 |
經(jīng)辦人：
經(jīng)辦人身份證件號碼： | 受理人：
受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：
受理日期： 年 月 日 |
填表說明：
一、適用范圍
本表適用于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)（含其相關(guān)運營主體）為從兩個以上互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)需要計算繳納稅費的從業(yè)人員代辦匯總申報。
二、表格項目
（一）表頭項目
1.“代辦企業(yè)名稱”：填寫辦理代辦申報的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的法定全稱，一般指營業(yè)執(zhí)照上的名稱。
2.“代辦企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫辦理代辦申報的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的納稅人識別號。
3.“填表日期”：填寫代辦申報的日期。
4.“稅（費）款所屬時間”：填寫代辦的應(yīng)納稅（費）額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。
（二）表內(nèi)各欄
1.第1列“姓名”：填寫從業(yè)人員身份證件上的姓名。
2.第2列“證件類型”：填寫從業(yè)人員的證件類型。
3.第3列“證件號碼”：填寫從業(yè)人員證件上的證件號碼。
4.第4列“計稅依據(jù)”：填寫從業(yè)人員本期銷售服務(wù)收取的全部價款和價外費用，不含增值稅稅額。
5.第5列“征收率”：填寫適用的增值稅征收率。
6.第6列“本期應(yīng)納稅額”：填寫本期按適用的征收率計算繳納的應(yīng)納稅額，計算公式為“本期應(yīng)納稅額”=“計稅依據(jù)”ד征收率”。
7.第7列“減免性質(zhì)代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中增值稅適用的減免性質(zhì)代碼填寫（包括未達(dá)起征點免征增值稅、減按1%征收率征收增值稅等優(yōu)惠），該服務(wù)收入同時存在未達(dá)起征點免征增值稅優(yōu)惠和其他增值稅優(yōu)惠的，優(yōu)先填寫其他增值稅優(yōu)惠對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。
8.第8列“減免稅額”：填寫減免（減征）的增值稅稅額。
9.第9列“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：計算公式為“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”=“本期應(yīng)納稅額”-“減免稅額”。
10.第10列、15列、20列“適用稅（費）率”：填寫代辦企業(yè)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加稅（費）率。
11.第11列、16列、21列“本期應(yīng)納稅（費）額”：按適用稅（費）率計算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加應(yīng)納稅（費）額。
12.第12列、17列、22列“減免性質(zhì)代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加適用的減免性質(zhì)代碼填寫。
13.第13列、18列、23列“減免稅（費）額”：填寫城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加減免（減征）的稅（費）額。
14.第14列、19列、24列“應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費）額”：計算公式為“應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費）額”=“本期應(yīng)納稅（費）額”-“減免稅（費）額”。
15.從業(yè)人員存在適用不同減免稅性質(zhì)代碼的服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)分行填報服務(wù)收入。
16.表內(nèi)金額使用人民幣“元”為單位，保留小數(shù)點后兩位。