國家稅務總局關于印發(fā)《納稅人財務會計報表報送管理辦法》的通知
國稅發(fā)[2005]20號
注釋：條款失效，附件第九條廢止。參見：《國家稅務總局關于公布全文和部分條款失效廢止的稅務規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告[2023]8號）
注釋：條款修改。刪除第二條“（問號見附件2）”；附件1第五條刪除“分別”“國家稅務局、地方稅務局”修改為“稅務機關”； 附件1第七條第二款和附件1第八條“國家稅務局和地方稅務局聯(lián)合”修改為“稅務局”；刪除附件1第十八條；附件1第三十一條“國家稅務局、地方稅務局”修改為“稅務局”； 附件1中“征收管理司”“征管司”的內(nèi)容修改為“征管和科技發(fā)展司”“征科司”。根據(jù)《國家稅務總局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務總局公告2018年第31號）修改后重新發(fā)布。
注釋：條款失效，附件2廢止。參見：《國家稅務總局關于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告2011年第2號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院，局內(nèi)各單位：
現(xiàn)將《納稅人財務會計報表報送管理辦法》(以下簡稱《辦法》，見附件一)印發(fā)給你們，并就有關問題明確如下：
一、認清意義，狠抓規(guī)范。針對長期以來稅務機關要求納稅人報送資料過多、過濫的積弊，總局從去年開始進行清理整頓，力求逐步解決納稅人重復報送涉稅資料的問題。這次規(guī)范納稅人財務會計報表報送管理是減輕納稅人負擔的第一步，它不僅有利于改善和優(yōu)化納稅服務，而且有助于規(guī)范稅務機關的基礎工作，逐步實現(xiàn)納稅人報送信息在稅務機關內(nèi)部的共享。各級稅務機關務必對此高度重視，切實貫徹落實《辦法》的各項規(guī)定，認真清理自行要求納稅人重復報送的各種涉稅資料，力求使得“重復報送、重復采集”信息的問題在近期能夠取得明顯改觀。
二、統(tǒng)一報送，信息共享。今后凡依照法律、行政法規(guī)以及總局的規(guī)定要求納稅人報送的財務會計報表，均由《辦法》規(guī)定的統(tǒng)一報送方式替代，不再分稅種單獨報送。即同一種報表納稅人按規(guī)定原則上只報送一次，由稅務機關統(tǒng)一采集、錄入信息系統(tǒng)，按照“一戶式”存儲的要求進行管理。目前，各省市在財務會計報表之外要求納稅人報送的同類報表，凡財務會計報表數(shù)據(jù)能夠滿足工作需要的，一律取消；凡與財務會計報表數(shù)據(jù)有部分重復的，要立即修改報表內(nèi)容并重新發(fā)布，以避免重復報送。確屬稅收管理特殊需要而報表數(shù)據(jù)又不能滿足的，縣級稅務局可以統(tǒng)一確定由納稅人另行提供。與此同時，“一戶式”存儲的納稅人報送的所有財務會計數(shù)據(jù)，各級稅務機關應當根據(jù)各個部門工作職責、使用需求確定權限，授權使用，實行信息共享，并要切實加強各個部門之間協(xié)調(diào)配合，深入細致地做好基礎性工作，防止出現(xiàn)管理上的“真空”。
三、力求文件、軟件同步?！掇k法》涉及的軟件修改將在2005年5月1日《辦法》生效前完成，確保文件、軟件能夠同步執(zhí)行?？偩纸窈笙掳l(fā)涉及報表修改的文件，將在確定業(yè)務操作流程與業(yè)務、技術標準并對相應的應用軟件（包括納稅人使用的報表報送軟件和稅務機關使用的接受報表的軟件）修改完成時同步執(zhí)行，以便納稅人和基層稅務機關操作。省以下各級稅務局業(yè)務變化涉及軟件修改的，也要照此原則辦理。
涉及納稅人使用的報表報送軟件，凡由稅務機關組織開發(fā)的，由稅務機關負責修改維護；凡由商業(yè)開發(fā)的，則由稅務機關公開發(fā)布修訂的業(yè)務與技術標準和使用時間要求，由此類軟件的開發(fā)商負責修改維護，并提供納稅人使用。涉及稅務機關使用的接受報表的軟件，凡使用總局綜合征管軟件的，由總局負責修改軟件；凡使用省市開發(fā)的征管軟件的，由相關省市根據(jù)總局頒布的業(yè)務技術標準自行修改軟件。
四、及時公告周知納稅人。各地要將報表清理情況按照不同的納稅人適用類型列出清單，明確報送哪些、廢止哪些，連同財務會計報表統(tǒng)一報送的意義以及《辦法》有關報送報表的具體規(guī)定等，編寫成專題信函，發(fā)送到每一個報送財務會計報表的納稅人；同時，可通過電視、廣播、網(wǎng)站和12366特服電話以及在辦稅服務廳內(nèi)張貼等方式宣傳，以便于納稅人的理解與遵從，也便于社會的監(jiān)督與支持。
五、狠抓數(shù)據(jù)應用，提高管理水平。各級稅務機關對于納稅人報送的財務會計報表載明的各項數(shù)據(jù)，要與所掌握的其他數(shù)據(jù)信息有機結(jié)合應用，切實把死數(shù)據(jù)變成管理需要的活信息，使之在審核審批、納稅評估、行業(yè)分析、稅源監(jiān)控、稅務稽查、稅收收入預測和輔助決策等各項工作中最大限度地發(fā)揮作用。
六、《辦法》執(zhí)行中遇到的問題，要及時向總局反饋，以便改進和完善。
附件：1.納稅人財務會計報表報送管理辦法
2.總局涉及報送財務會計報表的文件清單
國家稅務總局
二○○五年三月一日
附件1:
納稅人財務會計報表報送管理辦法
第一章 總則
第一條 為了統(tǒng)一納稅人財務會計報表報送，規(guī)范稅務機關對財務會計報表數(shù)據(jù)的接收、處理及應用維護，減輕納稅人負擔，夯實征管基礎，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則以及其他相關法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。實行定期定額征收方式管理的納稅人除外。
第三條 本辦法所稱財務會計報表是指會計制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關附表。
前款所稱會計制度是指國務院頒布的《中華人民共和國企業(yè)財務會計報告條例》以及財政部制定頒發(fā)的各項會計制度。
第四條 納稅人應當按照國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報送財務會計報表，不得編制提供虛假的財務會計報表。納稅人的法定代表人或負責人對報送的財務會計報表的真實性和完整性負責。
第五條 納稅人應當在規(guī)定期間，按照現(xiàn)行稅收征管范圍的劃分，向主管稅務機關報送財務會計報表。除有特殊要求外，同樣的報表只報送一次。
主管稅務機關應指定部門采集錄入，實行“一戶式”存儲，實現(xiàn)信息共享，不得要求納稅人按稅種或者在辦理其它涉稅事項時重復報送財務會計報表。
第六條 稅務機關應當依法對取得的納稅人財務會計報表數(shù)據(jù)保密，不得隨意公開或用于稅收以外的用途。
第二章 報表報送
第七條 納稅人無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目，或者在減免稅期間，均必須依照《征管法》第二十五條的規(guī)定，按其所適用的會計制度編制財務報表，并按本辦法第八條規(guī)定的時限向主管稅務機關報送；其所適用的會計制度規(guī)定需要編報相關附表以及會計報表附注、財務情況說明書、審計報告的，應當隨同財務會計報表一并報送。
適用不同的會計制度報送財務會計報表的具體種類，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局確定。
第八條 納稅人財務會計報表報送期間原則上按季度和年度報送。確需按月報送的，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局確定。
第九條 納稅人財務會計報表的報送期限為：按季度報送的在季度終了后15日內(nèi)報送；按年度報送的內(nèi)資企業(yè)在年度終了后45天，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后4個月內(nèi)報送。
第十條 納稅人經(jīng)批準延期辦理納稅申報的，其財務會計報表報送期限可以順延。
第十一條 納稅人可以直接到稅務機關辦理財務會計報表的報送，也可以按規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述報送事項。
第十二條 納稅人采取郵寄方式辦理財務會計報表報送的，以郵政部門收據(jù)作為報送憑據(jù)。郵寄報送的，以寄出日的郵戳日期為實際報送日期。
第十三條 納稅人以磁盤、IC卡、U盤等電子介質(zhì)（以下簡稱電子介質(zhì)）或網(wǎng)絡方式報送財務會計報表的，稅務機關應當提供數(shù)據(jù)接口。凡使用總局軟件的，數(shù)據(jù)接口格式標準由總局公布；未使用總局軟件的，也必須按總局標準對自行開發(fā)軟件作相應調(diào)整。
第十四條 《中華人民共和國電子簽名法》正式施行后，納稅人可按照稅務機關的規(guī)定只報送財務會計報表電子數(shù)據(jù)。在此之前，納稅人以電子介質(zhì)或網(wǎng)絡方式報送財務會計報表的，仍按照稅務機關規(guī)定，相應報送紙質(zhì)報表。
第三章 接收處理
第十五條 納稅人報送的紙質(zhì)財務會計報表，由稅務機關的辦稅服務廳或辦稅服務室（以下簡稱辦稅廳）負責受理、審核、錄入和歸檔；以電子介質(zhì)報送的電子財務會計報表由辦稅廳負責接收、讀入、審核和存儲；以網(wǎng)絡方式報送的財務會計報表電子數(shù)據(jù)由稅務機關指定的部門通過系統(tǒng)接收、讀入、校驗。
第十六條 主管稅務機關應當對不同形式報送的財務會計報表分別審核校驗：
（一）辦稅廳對于紙質(zhì)財務會計報表，實行完整性和時效性審核通過后在綜合征管軟件系統(tǒng)中作報送記錄。凡符合規(guī)定的，當場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存；凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補正，限期內(nèi)補正的，視同按規(guī)定期限報送財務會計報表。
（二）辦稅廳對于電子介質(zhì)財務會計報表，實行安全過濾并進行系統(tǒng)校驗性審核。凡符合規(guī)定的，當場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存；凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補正，限期內(nèi)補正的，視同按規(guī)定期限報送財務會計報表。
（三）主管稅務機關對于通過網(wǎng)絡報送的財務會計報表電子數(shù)據(jù)，必須實施安全過濾后實時進行系統(tǒng)性校驗。凡符合規(guī)定的，系統(tǒng)提示納稅人報送成功，并提供電子回執(zhí)憑證；凡不符合要求的，系統(tǒng)提示報送不成功，納稅人應當及時檢查糾正，重新報送。
第十七條 辦稅廳應當及時將納稅人當期報送的紙質(zhì)財務會計報表的各項數(shù)據(jù)，準確、完整地采集和錄。
稅務機關指定的部門對于納稅人當期報送的財務會計報表電子數(shù)據(jù)，應當按照“一戶式”存儲的管理要求，統(tǒng)一存儲，數(shù)據(jù)共享，并負責數(shù)據(jù)安全和數(shù)據(jù)備份。
第十八條 財務會計報表報送期屆滿，主管稅務機關應當將綜合征管信息系統(tǒng)生成的未報送財務會計報表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務機關，由所轄稅務機關負責督促稅收管理員逐戶催報。
第十九條 納稅人報送的財務會計報表由主管稅務機關根據(jù)稅收征管法及其實施細則和相關法律、法規(guī)規(guī)定的保存期限歸檔和銷毀。
第四章 數(shù)據(jù)維護
第二十條 總局對各地反饋上報要求在財務會計報表之外增加的數(shù)據(jù)需求，應當按照《國家稅務總局工作規(guī)則》的規(guī)定，由總局征管和科技發(fā)展司（以下簡稱征科司）組織相關司局進行分析、確認，并提出具體的解決建議，報經(jīng)局長辦公會或局務會批準后，方可增加。涉及軟件修改的，由征科司組織相關司局編制業(yè)務需求。
第二十一條 總局信息中心根據(jù)征科司組織相關司局編制的業(yè)務需求，負責進行需求分析，提出技術要求并分別作出處理:
（一）涉及稅務機關的業(yè)務內(nèi)容變化，直接安排修改總局綜合征管軟件；同時將需要修改的內(nèi)容標準化，下發(fā)未使用總局綜合征管軟件的稅務機關自行修改軟件。
（二）涉及納稅人的業(yè)務變化，將需要修改的內(nèi)容標準化并向社會公布，同時公布軟件接口標準，以便商用軟件開發(fā)商修改軟件，及時為納稅人更新申報軟件版本。
第二十二條 使用自行開發(fā)軟件地區(qū)需要進行數(shù)據(jù)維護的，可參照本辦法第二十一、二十二條的規(guī)則辦理。
第二十三條 總局臨時性需下級稅務機關報送的各類調(diào)查表、統(tǒng)計表，涉及納稅人財務會計報表指標的，由征科司確認，凡可從已有的財務會計報表公共信息中提取，主管稅務機關不再采集。
第五章 法律責任
第二十四條 納稅人有違反本辦法規(guī)定行為的，主管稅務機關應當責令限期改正。責令限期改正的期限最長不超過15天。
第二十五條 納稅人未按照規(guī)定期限報送財務會計報表，或者報送的財務會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補正的，由主管稅務機關依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處罰。
第二十六條 納稅人提供虛假的財務會計報表，或者拒絕提供財務會計報表的，由主管稅務機關依照《征管法》第七十條的規(guī)定處罰。
第二十七條 由于稅務機關原因致使納稅人已報送的紙質(zhì)或電子財務會計報表遺失或殘缺，稅務機關應當向納稅人道歉，并由納稅人重新報送。
第六章 附則
第二十八條 納稅人按規(guī)定需要報送的財務會計報表，可以委托具有合法資質(zhì)的中介機構(gòu)報送。
第二十九條 本辦法所稱日內(nèi)均含本日，遇有法定公休日、節(jié)假日，按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定順延。
第三十條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施細則，并報國家稅務總局備案。
第三十一條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。
第三十二條 本辦法自2005年5月1日起執(zhí)行
附件2總局涉及報送財務會計報表的文件清單
1.《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人納稅申報辦法》附件八、附件九（國稅發(fā)[2003]53號）（下載）
2.《國家稅務總局關于印發(fā)新修訂的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程的通知》（國稅發(fā)[2003]12號）
3.《國家稅務總局關于印發(fā)新修訂的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2003]13號）