過渡期如何籌劃年終獎(jiǎng)發(fā)放實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅稅負(fù)最低？在收入總額一定的情形下，如何拆分年終獎(jiǎng)及剩余工資才能實(shí)現(xiàn)單獨(dú)計(jì)算下的個(gè)稅稅負(fù)最低。 到底什么樣的收入、年終獎(jiǎng)水平才選擇合并計(jì)算，什么情況下該選擇單獨(dú)計(jì)算，選擇單獨(dú)計(jì)算時(shí)該如何拆分年終獎(jiǎng)的金額使得總體稅負(fù)最低？ 對(duì)此，我們通過大量的數(shù)據(jù)測(cè)算，總結(jié)出以下規(guī)律，以供大家參考： 一、選擇合并還是單獨(dú) 序號(hào) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 個(gè)稅計(jì)算方式 | 1 | （-∞，0） | 合并 | 2 | [0,36000] | 兩種方式一致 | 3 | （36000，+∞） | 單獨(dú) |
注：上表中的“全年應(yīng)納稅所得額”=預(yù)計(jì)全年收入（含年終獎(jiǎng)）-60000-五險(xiǎn)一金--專項(xiàng)附加扣除--其他扣除額
1、合并：當(dāng)全年應(yīng)納稅所得額小于0時(shí)，選擇將年終獎(jiǎng)收入合并到綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅最為合算； 2、兩種方式一致：當(dāng)全年應(yīng)納稅所得額大于等于0小于等于36000時(shí)，選擇合并入綜合所得與單獨(dú)計(jì)算年終獎(jiǎng)與綜合所得的個(gè)稅金額一致； 3、單獨(dú)：當(dāng)全年應(yīng)納稅所得額大于36000時(shí)，選擇將全年收入拆分成年終獎(jiǎng)及工資的形式發(fā)放，分別單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅最為合算。 二、單獨(dú)計(jì)算如何拆分 至于單獨(dú)計(jì)算如何拆分收入的問題，我們知道，使得總體稅負(fù)最低的年終獎(jiǎng)發(fā)放點(diǎn)就是“36000、144000、300000、420000、660000”這幾個(gè)點(diǎn)，但是具體收入總額為多少時(shí)，該選擇哪個(gè)年終獎(jiǎng)發(fā)放點(diǎn)，我們總結(jié)之后得出下表： 序號(hào) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 年終獎(jiǎng) | 1 | （36000，203100） | 36000 | 2 | 203100 | 36000或144000 | 3 | （203100，672000） | 144000 | 4 | 672000 | 144000或300000 | 5 | （672000，1277500） | 300000 | 6 | 1277500 | 300000或420000 | 7 | （1277500，1452500） | 420000 | 8 | 1452500 | 420000或660000 | 9 | （1452500，+∞） | 660000 |
注： 1、上表中的“全年應(yīng)納稅所得額”=預(yù)計(jì)全年收入（含年終獎(jiǎng)）-60000-五險(xiǎn)一金-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除額 2、第1行中，可能存在多個(gè)年終獎(jiǎng)點(diǎn)使得收入稅負(fù)最低，在此僅列示共同的36000元。（因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)及收入綜合所得在0-36000元的區(qū)間上適用的稅率一致） 以第1行為例：當(dāng)全年應(yīng)納稅所得額大于36000元小于203100元時(shí)，選擇將收入拆分為36000元的年終獎(jiǎng)以及對(duì)應(yīng)的工資（全年收入-年終獎(jiǎng)）發(fā)放，分別單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅，使得合計(jì)的稅負(fù)最低。 三、具體使用說明 對(duì)于公司人事來說，在具體使用上表時(shí)，應(yīng)先估算員工當(dāng)年的全年收入（含年終獎(jiǎng)），再估算扣除60000、五險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除額之后的余額，以該金額進(jìn)行判斷： 如果該金額小于0，則不進(jìn)行拆分，不發(fā)放年終獎(jiǎng)，而是全部收入并入綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅。如果該金額大于36000元，則按照上表查找應(yīng)發(fā)放的年終獎(jiǎng)金額，將收入總額在年終獎(jiǎng)及工資薪金中拆分，以達(dá)到總體稅負(fù)最低。 例1：2019年預(yù)計(jì)王先生全年收入（含年終獎(jiǎng)）有10萬，預(yù)計(jì)每月可扣除的五險(xiǎn)一金合計(jì)為2000元，預(yù)計(jì)可以扣除的專項(xiàng)附加扣除為：子女教育每月1000元，房貸每月1000元，贍養(yǎng)老人每月2000元。則公司應(yīng)該如何發(fā)放工資給王先生，以使其全年個(gè)稅稅負(fù)最低？ 解答： 王先生預(yù)計(jì)全年應(yīng)納稅所得額=100000-60000-(2000+1000+1000+2000)*12=-3.2＜0 由于其全年應(yīng)納稅所得額小于0，因此，按照上述總結(jié)的規(guī)律，不對(duì)收入進(jìn)行拆分，全部收入按照工資對(duì)王先生發(fā)放使得其全年個(gè)稅稅負(fù)最低。 例2：2019年預(yù)計(jì)王先生其全年收入（含年終獎(jiǎng)）有50萬，預(yù)計(jì)每月可扣除的五險(xiǎn)一金合計(jì)為2000元，預(yù)計(jì)可以扣除的專項(xiàng)附加扣除為：子女教育每月1000元，房貸每月1000元，贍養(yǎng)老人每月2000元。則公司應(yīng)該如何發(fā)放工資給王先生，以使其全年個(gè)稅稅負(fù)最低？ 解答： 王先生預(yù)計(jì)的全年應(yīng)納稅所得額=500000-60000-(2000+1000+1000+2000)*12=368000元 按照上表總結(jié)規(guī)律，368000元在第3行（203100,672000）區(qū)間內(nèi)，因此，應(yīng)將全部收入拆分為144000元的年終獎(jiǎng)及356000元（500000-144000）的工資進(jìn)行發(fā)放，以使其全年個(gè)稅稅負(fù)最低。 |