國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國(guó)政府和巴哈馬國(guó)政府關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)議》生效執(zhí)行的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第14號(hào)
《中華人民共和國(guó)政府和巴哈馬國(guó)政府關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)議》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《協(xié)議》）已于2009年12月1日在拿騷正式簽署。中巴雙方外交主管部門(mén)分別于2010年3月11日和2010年7月30日互致照會(huì)，確認(rèn)已完成《協(xié)議》生效所必需的各自法律程序。根據(jù)《協(xié)議》第十三條的規(guī)定，《協(xié)議》自2010年8月28日起生效，自2011年1月1日起執(zhí)行。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
二○一一年二月二十二日
中華人民共和國(guó)政府和巴哈馬國(guó)政府關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)議
中華人民共和國(guó)政府和巴哈馬國(guó)政府(締約雙方)，承認(rèn)締約雙方有權(quán)力談判和締結(jié)稅收情報(bào)交換協(xié)議，希望建立稅收領(lǐng)域合作與情報(bào)交換的框架，同意締結(jié)《中華人民共和國(guó)政府和巴哈馬國(guó)政府關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)議》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“協(xié)議”）如下：
第一條 協(xié)議的范圍
一、締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)就管理和執(zhí)行本協(xié)議所含稅種的締約雙方國(guó)內(nèi)法，通過(guò)交換與之具有可預(yù)見(jiàn)相關(guān)性的情報(bào)相互提供協(xié)助。該情報(bào)應(yīng)包括與這些稅收的確定、核定、查證與征收，稅收主張的追索與執(zhí)行，稅務(wù)調(diào)查或起訴，具有可預(yù)見(jiàn)相關(guān)性的信息。
二、情報(bào)根據(jù)本協(xié)議的規(guī)定交換，并按第八條規(guī)定保密。
第二條 管轄權(quán)為正確執(zhí)行本協(xié)議，被請(qǐng)求方主管當(dāng)局應(yīng)依據(jù)本協(xié)議提供情報(bào)：
（一）無(wú)論與情報(bào)相關(guān)的人是否為締約一方的居民、國(guó)民或公民，或者掌握該情報(bào)的人是否為締約一方的居民、國(guó)民或公民；
（二）只要所需情報(bào)存在于被請(qǐng)求方領(lǐng)土內(nèi)，或者為被請(qǐng)求方管轄的人掌握或控制。第三條 稅種范圍一、本協(xié)議適用于下列稅種：
（一）在中華人民共和國(guó)：
除關(guān)稅外的任何稅種。
（二）在巴哈馬國(guó)：
所有稅種。
二、本協(xié)議也適用于協(xié)議簽訂之日后任何一方征收的增加或者代替第一款所列稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。
三、締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)將本協(xié)議所含稅收及相關(guān)情報(bào)收集程序的任何相關(guān)變化通知對(duì)方。
四、締約雙方可以通過(guò)相互協(xié)商以雙方認(rèn)可的方式擴(kuò)大或修改稅種范圍。
第四條 定義一、本協(xié)議中：
（一）“中華人民共和國(guó)”用于地理概念時(shí)，是指所有適用中國(guó)有關(guān)稅收法律的中華人民共和國(guó)領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及根據(jù)國(guó)際法，以勘探和開(kāi)發(fā)海床及其底土和上覆水域資源為目的，中華人民共和國(guó)擁有主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的任何區(qū)域；
（二）“巴哈馬國(guó)”用于地理概念時(shí),是指巴哈馬國(guó)領(lǐng)土，包括陸地、領(lǐng)水，以及根據(jù)國(guó)際法和巴哈馬法律,以勘探、開(kāi)發(fā)和養(yǎng)護(hù)自然資源為目的，巴哈馬享有管轄權(quán)或主權(quán)權(quán)利的包括專(zhuān)屬經(jīng)濟(jì)區(qū)、海床、底土等領(lǐng)水以外的區(qū)域；
（三）“集合投資基金或計(jì)劃”是指任何共同投資工具，不管其法律形式如何；
（四）“公司”是指法人團(tuán)體或者在稅收上視同法人團(tuán)體的實(shí)體；
（五）“主管當(dāng)局”：
1.在中華人民共和國(guó)是指國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)代表；
2.在巴哈馬國(guó)是指財(cái)政部長(zhǎng)或其授權(quán)代表；
（六）“情報(bào)”是指任何形式的事實(shí)、說(shuō)明、文件或記錄；
（七）“情報(bào)收集程序”是指保障締約方有能力獲取并提供所請(qǐng)求情報(bào)的司法、監(jiān)管或行政法律和程序；
（八）“國(guó)民”：
1.在中華人民共和國(guó)是指具有中華人民共和國(guó)國(guó)籍的個(gè)人；
2.在巴哈馬國(guó)是指具有巴哈馬國(guó)國(guó)民、公民或永久居民身份的任何個(gè)人；
3.按照締約一方現(xiàn)行法律取得其地位的任何法人、合伙企業(yè)或團(tuán)體；
（九）“人”包括自然人、公司或者為稅收目的視為法人團(tuán)體的任何實(shí)體，以及其他團(tuán)體或集團(tuán)；
（十）“開(kāi)放式投資基金或計(jì)劃”是指任何共同投資基金或計(jì)劃，其股份或其他利益的購(gòu)買(mǎi)、銷(xiāo)售或贖回不明示或暗示地限于部分投資者；
（十一）“上市公司”是指其主要股票在認(rèn)可的股票交易所上市，且上市股票可以由公眾自由買(mǎi)賣(mài)的公司。股票可以“由公眾”自由買(mǎi)賣(mài)是指股票的買(mǎi)賣(mài)不明示或暗示地限于部分投資者。這里的“主要股票”一語(yǔ)是指代表公司多數(shù)選舉權(quán)和價(jià)值的股票。本款規(guī)定中的“認(rèn)可的股票交易所”一語(yǔ)是指：
1.在中華人民共和國(guó)：
上海證券交易所或深圳證券交易所;
2.在巴哈馬國(guó)：
巴哈馬國(guó)際證券交易所；
3.為本款規(guī)定目的，經(jīng)主管當(dāng)局協(xié)議認(rèn)可的任何其他證券交易所；
（十二）“被請(qǐng)求方”是指本協(xié)議中被請(qǐng)求提供情報(bào)或應(yīng)請(qǐng)求已提供情報(bào)的一方；
（十三）“請(qǐng)求方”是指本協(xié)議中請(qǐng)求情報(bào)或已從被請(qǐng)求方得到情報(bào)的一方；
（十四）“稅收”是指本協(xié)議所含的任何稅收。
二、締約一方在實(shí)施本協(xié)議的任何時(shí)候，對(duì)于本協(xié)議未定義的術(shù)語(yǔ)，除上下文另有要求外，應(yīng)當(dāng)具有當(dāng)時(shí)該締約方法律所規(guī)定的含義。該締約方適用稅法的定義優(yōu)先于其他法律對(duì)該術(shù)語(yǔ)的定義。
第五條 專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)交換一、被請(qǐng)求方主管當(dāng)局接到請(qǐng)求后，應(yīng)當(dāng)書(shū)面提供為第一條所述目的之情報(bào)，所調(diào)查的行為如果發(fā)生在被請(qǐng)求方，不管按照被請(qǐng)求方法律是否構(gòu)成犯罪，均應(yīng)交換情報(bào)。如果被請(qǐng)求方主管當(dāng)局收到的信息不足以使其遵從情報(bào)交換請(qǐng)求，則應(yīng)當(dāng)通知請(qǐng)求方主管當(dāng)局這一事實(shí)并要求必要的補(bǔ)充信息以使該請(qǐng)求能夠被有效處理。
二、如果被請(qǐng)求方主管當(dāng)局掌握的信息不足使其遵從情報(bào)請(qǐng)求，該主管當(dāng)局應(yīng)啟動(dòng)所有相關(guān)的情報(bào)收集程序向請(qǐng)求方提供所請(qǐng)求的情報(bào)，即使被請(qǐng)求方可能并不因其自身稅收目的需要該情報(bào)。
三、假如請(qǐng)求方主管當(dāng)局特別提出要求，被請(qǐng)求方主管當(dāng)局應(yīng)在其國(guó)內(nèi)法允許的范圍內(nèi)，根據(jù)本條規(guī)定以證人證言和經(jīng)鑒證的原始記錄復(fù)制件的形式提供情報(bào)。
四、為本協(xié)議之目的，各締約方應(yīng)確保其主管當(dāng)局有權(quán)獲取并依據(jù)請(qǐng)求提供以下情報(bào)：
（一）銀行、其他金融機(jī)構(gòu)以及任何人以代理或受托人身份（包括被指定人和受托人）掌握的情報(bào)；
（二）有關(guān)公司、合伙人、信托、基金以及其他人的法律和受益所有權(quán)的情報(bào),包括根據(jù)第二條的限定,在同一所有權(quán)鏈條上一切人的所有權(quán)情報(bào)；信托公司委托人、受托人、受益人以及監(jiān)管人的情報(bào)；基金公司基金創(chuàng)立人、基金理事會(huì)成員、受益人以及基金公司董事或其他高級(jí)管理人員的情報(bào)。
五、盡管有上述各款規(guī)定，本協(xié)議的締約雙方?jīng)]有獲取或提供以下情報(bào)的義務(wù)：
（一）提供與上市公司、開(kāi)放式集合投資基金或計(jì)劃的所有權(quán)有關(guān)的情報(bào),除非此類(lèi)情報(bào)的獲得不造成不適當(dāng)?shù)睦щy；
（二）提供在索取時(shí)已超過(guò)有關(guān)稅收期6年時(shí)限的情報(bào)；
（三）提供由與納稅人沒(méi)有關(guān)系的其他人掌握和控制的情報(bào)。
六、請(qǐng)求方主管當(dāng)局根據(jù)本協(xié)議提出情報(bào)請(qǐng)求時(shí)，應(yīng)向被請(qǐng)求方主管當(dāng)局提供以下信息，以證明情報(bào)與請(qǐng)求之間的可預(yù)見(jiàn)相關(guān)性：
（一）被檢查或被調(diào)查人的身份；
（二）所請(qǐng)求情報(bào)的期間；
（三）被請(qǐng)求情報(bào)的性質(zhì)和類(lèi)型，包括對(duì)所需情報(bào)和（或）所求具體證據(jù)的描述，以及請(qǐng)求方希望收到情報(bào)的形式；
（四）請(qǐng)求情報(bào)的稅收目的；
（五）認(rèn)為所請(qǐng)求的情報(bào)存在于被請(qǐng)求方領(lǐng)土內(nèi)或由被請(qǐng)求方管轄的人所掌握或控制的合理理由；
（六）盡可能地列出被認(rèn)為可能掌握或控制所請(qǐng)求情報(bào)的人的名字和地址；
（七）聲明情報(bào)請(qǐng)求符合本協(xié)議以及請(qǐng)求方國(guó)內(nèi)法和行政慣例，且如果所請(qǐng)求情報(bào)存在于請(qǐng)求方管轄權(quán)范圍內(nèi)，那么請(qǐng)求方主管當(dāng)局可以根據(jù)請(qǐng)求方法律或正常行政渠道獲得該情報(bào)；
（八）聲明請(qǐng)求方已窮盡了其領(lǐng)土內(nèi)除可能導(dǎo)致不適當(dāng)困難外的獲取情報(bào)的一切方法。
七、被請(qǐng)求方主管當(dāng)局應(yīng)盡快向請(qǐng)求方提供所請(qǐng)求的情報(bào)。為保證盡快回復(fù)，被請(qǐng)求方主管當(dāng)局應(yīng)：
（一）以書(shū)面形式向請(qǐng)求方主管當(dāng)局確認(rèn)收到請(qǐng)求，如果請(qǐng)求存在不足之處，應(yīng)在收到請(qǐng)求后60日內(nèi)將請(qǐng)求內(nèi)容不足部分通知請(qǐng)求方主管當(dāng)局；且
（二）如果被請(qǐng)求方主管當(dāng)局在收到情報(bào)請(qǐng)求后90日內(nèi)不能獲得并提供情報(bào)，包括被請(qǐng)求方遇到障礙或拒絕提供情報(bào)時(shí)，被請(qǐng)求方應(yīng)立即通知請(qǐng)求方，并就不能提供情報(bào)的原因、障礙或拒絕原因做出說(shuō)明。
第六條 境外稅務(wù)檢查或調(diào)查
一、被請(qǐng)求方可以根據(jù)其國(guó)內(nèi)法，在收到請(qǐng)求方通知后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)，允許請(qǐng)求方主管當(dāng)局的代表進(jìn)入被請(qǐng)求方領(lǐng)土，在獲得當(dāng)事人書(shū)面同意的前提下會(huì)見(jiàn)當(dāng)事人和檢查有關(guān)記錄。締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)協(xié)商決定與相關(guān)當(dāng)事人會(huì)見(jiàn)的時(shí)間和地點(diǎn)。
二、應(yīng)請(qǐng)求方主管當(dāng)局的請(qǐng)求,被請(qǐng)求方主管當(dāng)局可以根據(jù)其國(guó)內(nèi)法允許請(qǐng)求方主管當(dāng)局代表出現(xiàn)在被請(qǐng)求方境內(nèi)稅務(wù)檢查的現(xiàn)場(chǎng)。
三、如果同意第二款中所提及的請(qǐng)求,實(shí)施稅務(wù)檢查的被請(qǐng)求方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)盡快通知請(qǐng)求方主管當(dāng)局稅務(wù)檢查的時(shí)間、地點(diǎn)，被授權(quán)實(shí)施稅務(wù)檢查的機(jī)構(gòu)或人員,以及被請(qǐng)求方對(duì)實(shí)施稅務(wù)檢查所要求的程序和條件。所有有關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查的決定應(yīng)當(dāng)由實(shí)施稅務(wù)檢查的被請(qǐng)求方根據(jù)其國(guó)內(nèi)法做出。
第七條 拒絕請(qǐng)求的可能
一、被請(qǐng)求方主管當(dāng)局可以拒絕協(xié)助：
（一）當(dāng)請(qǐng)求與本協(xié)議不相符時(shí)；
（二）當(dāng)請(qǐng)求方未窮盡其領(lǐng)土內(nèi)除可能導(dǎo)致不適當(dāng)困難外的獲取情報(bào)的一切方法時(shí)；或
（三）當(dāng)情報(bào)披露將違背被請(qǐng)求方的公共政策(公共秩序)時(shí)。
二、本協(xié)議不應(yīng)給締約方施加任何提供可能導(dǎo)致泄漏貿(mào)易、經(jīng)營(yíng)、工業(yè)、商業(yè)、專(zhuān)業(yè)秘密或貿(mào)易過(guò)程情報(bào)的義務(wù)。第五條第四款中所提及的情報(bào),不應(yīng)僅因該款的事實(shí)構(gòu)成上述秘密或過(guò)程。
三、（一）本協(xié)議的各項(xiàng)條款不應(yīng)給締約一方施加獲取或提供可能導(dǎo)致泄漏委托人（或其承認(rèn)的法律代表）與專(zhuān)業(yè)法律顧問(wèn)間如下保密溝通的情報(bào)的義務(wù):
1．為尋求或提供法律建議進(jìn)行的溝通；或
2．為用于正在進(jìn)行的或?qū)⑦M(jìn)行的法律訴訟程序進(jìn)行的溝通。
（二）進(jìn)一步用于刑事目的的情報(bào)不受法律特權(quán)的限制，在提供委托人姓名和地址不構(gòu)成對(duì)法律特權(quán)的侵犯的情況下，本條款不妨礙專(zhuān)業(yè)法律顧問(wèn)提供委托人的姓名和地址。
四、不應(yīng)以納稅人對(duì)情報(bào)請(qǐng)求涉及的征稅要求有爭(zhēng)議而拒絕該情報(bào)請(qǐng)求。
五、如果所請(qǐng)求情報(bào)在請(qǐng)求方管轄范圍內(nèi)，請(qǐng)求方主管當(dāng)局不能夠根據(jù)自己的法律或正常行政渠道獲得該情報(bào)，則被請(qǐng)求方不能被要求獲取和提供該情報(bào)。
六、如果請(qǐng)求方請(qǐng)求的信息用于實(shí)施或執(zhí)行其稅法或任何相關(guān)規(guī)定，并因此構(gòu)成對(duì)被請(qǐng)求方國(guó)民相對(duì)于請(qǐng)求方國(guó)民在相同條件下的歧視，則被請(qǐng)求方可以拒絕該情報(bào)請(qǐng)求。
第八條機(jī) 密性
一、締約雙方主管當(dāng)局提供和收到的所有情報(bào)應(yīng)作密件處理,并應(yīng)僅告知締約雙方管轄區(qū)內(nèi)與第一條所述目的相關(guān)的人員或機(jī)構(gòu)(包括法院和行政管理部門(mén))，上述人員或機(jī)構(gòu)應(yīng)僅為上述目的，包括任何上訴決定，使用該情報(bào)，并可以在公開(kāi)法庭的訴訟程序或司法程序中披露上述情報(bào)。
二、未經(jīng)被請(qǐng)求方主管當(dāng)局書(shū)面明確許可,情報(bào)不得用于除第一條規(guī)定以外的任何其他目的，不得向其他人、實(shí)體、機(jī)構(gòu)，或其他管轄區(qū)披露。
第九條 保護(hù)措施本協(xié)議不影響被請(qǐng)求方法律或行政慣例賦予人的權(quán)利和保護(hù)措施。被請(qǐng)求方不得過(guò)度使用該權(quán)利和保護(hù)措施以妨礙或延緩有效情報(bào)交換。
第十條 管理費(fèi)用
一、被請(qǐng)求方負(fù)擔(dān)其在為回復(fù)請(qǐng)求方的情報(bào)請(qǐng)求而適用國(guó)內(nèi)稅法時(shí)產(chǎn)生的日常費(fèi)用。該日常費(fèi)用一般包括內(nèi)部管理費(fèi)用和少許外部費(fèi)用。
二、所有其他不包括在日常費(fèi)用內(nèi)的費(fèi)用歸為非日常費(fèi)用，由請(qǐng)求方負(fù)擔(dān)。非日常費(fèi)用包括但不限于如下例子：
(一)由第三方協(xié)助調(diào)查而收取的合理費(fèi)用；
(二)從第三方拷貝文件而收取的合理費(fèi)用；
(三)聘請(qǐng)專(zhuān)家、口譯人員和筆譯人員產(chǎn)生的合理費(fèi)用；
(四)向請(qǐng)求方傳送文件產(chǎn)生的合理費(fèi)用；
(五)被請(qǐng)求方為回復(fù)專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求而產(chǎn)生的合理訴訟費(fèi)用；
(六)為獲得證言證詞而產(chǎn)生的合理費(fèi)用。
三、當(dāng)非日常性費(fèi)用可能超過(guò)1000美元時(shí)，締約雙方需協(xié)商決定請(qǐng)求方是否繼續(xù)請(qǐng)求并負(fù)擔(dān)費(fèi)用。
第十一條 語(yǔ)言情報(bào)的請(qǐng)求與回復(fù)使用英語(yǔ)。
第十二條 相互協(xié)商程序
一、當(dāng)締約雙方對(duì)協(xié)議的執(zhí)行或解釋遇到困難或疑問(wèn)時(shí),締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)盡力通過(guò)相互協(xié)商解決問(wèn)題。
二、除第一款所提及的協(xié)商之外,締約雙方主管當(dāng)局可以就第五條和第六條的執(zhí)行程序相互協(xié)商。
三、為了本協(xié)議的目的,締約雙方主管當(dāng)局可以直接溝通。
四、締約雙方也可以就其他形式的爭(zhēng)端解決書(shū)面達(dá)成一致。
第十三條 生效締約雙方應(yīng)相互書(shū)面通知已完成使本協(xié)議生效所必需的各自國(guó)內(nèi)法律程序，協(xié)議自后一份通知收到之日起第30天生效，并于生效日開(kāi)始或以后的納稅年度執(zhí)行。
第十四條 終止
一、本協(xié)議將在任一締約方終止本協(xié)議前有效。
二、任一締約方可以通過(guò)書(shū)面通知終止本協(xié)議。協(xié)議將自另一締約方收到終止通知6個(gè)月后的次月第一天終止效力。
三、協(xié)議終止后，締約方對(duì)依據(jù)本協(xié)議取得的任何情報(bào)仍負(fù)有第八條所規(guī)定的義務(wù)。所有在終止生效日前收到的請(qǐng)求仍按照本協(xié)議規(guī)定處理。
下列簽字人,經(jīng)各自政府正式授權(quán),在本協(xié)議上簽字為證。
本協(xié)議于2009年12月1日在拿騷簽訂，一式兩份，每份均用中文和英文寫(xiě)成，兩種文本同等作準(zhǔn)。
中華人民共和國(guó)政府巴哈馬國(guó)政府
代表代表
胡定賢布倫特?西莫內(nèi)特