國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2004年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知
國稅函[2005]59號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第2號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，廣東省和深圳市地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：
為做好2004年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、提高認(rèn)識，加大培訓(xùn)和輔導(dǎo)力度。企業(yè)所得稅匯算清繳是一項(xiàng)政策性、時(shí)效性較強(qiáng)的工作，是提高企業(yè)申報(bào)質(zhì)量、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的重要手段，是建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是檢驗(yàn)各地企業(yè)所得稅日常管理質(zhì)量的主要依據(jù)。對此，一要提高認(rèn)識。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視并切實(shí)加強(qiáng)對企業(yè)所得稅匯算清繳工作的領(lǐng)導(dǎo)，要按照匯算清繳工作規(guī)程的要求成立領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組。二要加強(qiáng)培訓(xùn)。針對近年來涉外稅收管理機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員調(diào)整幅度大、企業(yè)所得稅匯算清繳工作將涉及更多的基層管理機(jī)構(gòu)和新手的狀況，各地要采取一級培訓(xùn)一級、層層培訓(xùn)的辦法，確?；鶎右痪€工作人員能夠盡快掌握匯算清繳的相關(guān)政策和匯算軟件操作程序，保證工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)。三要開展輔導(dǎo)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在抓好對內(nèi)培訓(xùn)的同時(shí)，因地制宜采用多種形式對外廣泛開展稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)，向企業(yè)詳細(xì)講解涉外稅收政策、申報(bào)程序和軟件操作流程。
二、嚴(yán)格審核，確保申報(bào)資料質(zhì)量。企業(yè)所得稅申報(bào)資料的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，直接關(guān)系到匯算清繳工作的質(zhì)量和效率。各地在受理企業(yè)年終所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真檢查企業(yè)所附送的申報(bào)資料是否齊全，尤其要注意審核取消若干行政事項(xiàng)審批權(quán)限后按規(guī)定需要企業(yè)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的有關(guān)稅務(wù)處理事項(xiàng)說明資料的完整性，如發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定報(bào)齊或主表附表填報(bào)的項(xiàng)目不完整,應(yīng)及時(shí)退回并責(zé)令其限期補(bǔ)齊、補(bǔ)正或重新申報(bào)；申報(bào)數(shù)據(jù)不能通過計(jì)算機(jī)審核的，應(yīng)當(dāng)場要求其修改后重新報(bào)送；對于逾期未申報(bào)和未補(bǔ)報(bào)資料的企業(yè)，匯繳工作小組應(yīng)進(jìn)行催報(bào)催繳，并按照征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰和加收滯納金。
三、利用資源，發(fā)揮匯算清繳數(shù)據(jù)效用。通過匯算清繳建立的數(shù)據(jù)是進(jìn)行后續(xù)管理的基礎(chǔ)信息，是進(jìn)行審核評稅、稅務(wù)審計(jì)、反避稅和收入分析的重要依據(jù)，也是完善稅收政策的決策參數(shù)。各地不僅要注重提高匯算清繳數(shù)據(jù)的質(zhì)量，而且要在保管匯算清繳數(shù)據(jù)、發(fā)揮其效用方面下功夫。一是提高電子申報(bào)率，企業(yè)所得稅申報(bào)軟件實(shí)行企業(yè)自愿購買的原則，對于未使用申報(bào)軟件的企業(yè)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必須將企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入到軟件中，以提高電子匯總的質(zhì)量和效率。二是要保管好匯算清繳數(shù)據(jù)，各地要實(shí)行專人、專機(jī)管理，避免數(shù)據(jù)丟失。三是利用匯算清繳軟件本身帶有的查詢功能，進(jìn)行一般分析。四是利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，從不同角度對涉稅原始數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次、多維度的分析，最大程度地發(fā)揮匯繳采集的企業(yè)數(shù)據(jù)信息，并在此基礎(chǔ)上編寫企業(yè)所得稅匯算清繳基礎(chǔ)數(shù)據(jù)報(bào)告，如分企業(yè)注冊類型、資產(chǎn)規(guī)模和地區(qū)等指標(biāo)反映企業(yè)虧損、減免稅和稅收負(fù)擔(dān)等相關(guān)情況。
四、完善指標(biāo)，保證匯總數(shù)據(jù)質(zhì)量并及時(shí)上報(bào)。根據(jù)各地意見和建議，對現(xiàn)行企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表、指標(biāo)表進(jìn)行適當(dāng)修改，具體情況如下：
（一）企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表（A類）。
1．在第一項(xiàng)“稅務(wù)登記戶數(shù)”項(xiàng)下的“分支機(jī)構(gòu)戶數(shù)”后面增加“常駐代表機(jī)構(gòu)戶數(shù)”、“籌建企業(yè)戶數(shù)”、“非正常戶數(shù)”；
2．增加第二項(xiàng)“應(yīng)參加匯算清繳企業(yè)戶數(shù)”和第三項(xiàng)“實(shí)際參加匯算清繳企業(yè)戶數(shù)”項(xiàng)下的“其中：常駐代表機(jī)構(gòu)戶數(shù)”；
3．第六項(xiàng)“盈利企業(yè)戶數(shù)”項(xiàng)下的“1.享受所得稅優(yōu)惠政策”改為“1.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策戶數(shù)”，“2.全額征收企業(yè)戶數(shù)”改為“2.全額征收企業(yè)所得稅戶數(shù)”；
4．增加第六項(xiàng)“盈利企業(yè)戶數(shù)”項(xiàng)下的“3.享受地方所得稅優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)”、“4.技術(shù)費(fèi)加成扣除企業(yè)戶數(shù)”、“5.政策性抵免企業(yè)戶數(shù)”、“6.彌補(bǔ)虧損企業(yè)戶數(shù)”,將原來的“3.彌虧后應(yīng)納稅所得額為零的企業(yè)戶數(shù)”作為“6.彌補(bǔ)虧損企業(yè)戶數(shù)”下的子項(xiàng)；
5．增加第八項(xiàng)“零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)”；
6.“盈利企業(yè)匯算清繳情況”項(xiàng)目下的最后一項(xiàng)“利潤總額”改為“稅后利潤”。
（二）企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表（B類）。
1．在第一項(xiàng)“稅務(wù)登記戶數(shù)”項(xiàng)下的“分支機(jī)構(gòu)戶數(shù)”后面增加“籌建企業(yè)戶數(shù)”、“非正常戶數(shù)”；
2．第五項(xiàng)“盈利企業(yè)戶數(shù)”項(xiàng)下的“1.享受所得稅優(yōu)惠政策”改為“1.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策戶數(shù)”，“2.全額征收企業(yè)戶數(shù)”改為“2.全額征收企業(yè)所得稅戶數(shù)”；
3．增加第五項(xiàng)“盈利企業(yè)戶數(shù)”項(xiàng)下的“3.享受地方所得稅優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)”。
為保證匯總數(shù)據(jù)的質(zhì)量,各地上報(bào)數(shù)據(jù)前應(yīng)分地區(qū)進(jìn)行預(yù)會(huì)審,嚴(yán)把審核關(guān)；必須嚴(yán)格按匯算清繳工作規(guī)程要求報(bào)送A類匯總表、B類匯總表、A類指標(biāo)表和匯算清繳工作報(bào)告綜合數(shù)據(jù)表、情況分析圖表和年度比較表；各地匯算清繳匯總數(shù)據(jù)和工作報(bào)告以及省地市下發(fā)的有關(guān)匯算清繳的文件必須制作成光盤或軟盤，于2005年7月31日前以特快專遞報(bào)送總局，超過時(shí)限或數(shù)據(jù)無法打開的，將予以通報(bào)批評。
五、規(guī)范程序，做好匯繳軟件升級及運(yùn)用工作。根據(jù)上一年度匯算清繳工作中發(fā)現(xiàn)的問題，總局將在近期對匯算清繳軟件做適當(dāng)修訂，屆時(shí)請各地及時(shí)下載，并將軟件補(bǔ)丁下發(fā)至各級稅務(wù)機(jī)關(guān)。為了統(tǒng)一政策口徑，企業(yè)或基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反映的軟件使用過程中的問題，各地應(yīng)及時(shí)通過電話或傳真告知總局（國際稅務(wù)司），由總局研究決定后交與軟件開發(fā)公司修改軟件，不得超越管理權(quán)限自行與軟件開發(fā)公司聯(lián)系修改匯算清繳軟件技術(shù)參數(shù)和數(shù)據(jù)。
以上通知，請遵照執(zhí)行。
附件：1.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表（A類）（略）
2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表（B類）（略）
3.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳指標(biāo)分析表（A類）（略）
4.匯算清繳工作報(bào)告——綜合數(shù)據(jù)表（略）
5.匯算清繳工作報(bào)告——情況分析圖表（1-3）（略）
6.匯算清繳工作報(bào)告——年度比較表（1-4）（略）
國家稅務(wù)總局
二○○五年一月十五日