國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知
國(guó)稅發(fā)[1995]15號(hào)
注釋：全文廢止。參見：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]7號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
經(jīng)全國(guó)流轉(zhuǎn)稅工作會(huì)議和全國(guó)稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)議討論，現(xiàn)就加強(qiáng)增值稅征收管理工作通知如下：
一、對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行檢查
各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局在今年一季度內(nèi)，要按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]59號(hào)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》及關(guān)于增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）認(rèn)定的其他規(guī)定，對(duì)已認(rèn)定的一般納稅人進(jìn)行檢查，對(duì)違反規(guī)定的，按以下辦法處理：
（一）對(duì)違反增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）使用規(guī)定的一般納稅人，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及其相關(guān)的規(guī)定處罰。經(jīng)縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，在六個(gè)月內(nèi)停止其使用專用發(fā)票，收繳結(jié)存的專用發(fā)票，并責(zé)令納稅人限期完善健全專用發(fā)票的使用制度，對(duì)逾期仍然達(dá)不到要求的，經(jīng)地、市級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延長(zhǎng)停止使用專用發(fā)票的其限。（此條款已失效或廢止）
（二）對(duì)年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的一般納稅人，經(jīng)縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。同時(shí)取消其專用發(fā)票使用權(quán)，并收繳結(jié)存的專用發(fā)票。待納稅人完善會(huì)計(jì)核算，能保證向稅同關(guān)提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料后，方可準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，重新批準(zhǔn)其專用發(fā)票的使用權(quán)。
對(duì)年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的一般納稅人，經(jīng)縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。同時(shí)取消其專用發(fā)票使用權(quán)，并收繳結(jié)存的專用發(fā)票，國(guó)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令納稅人在三個(gè)月內(nèi)健全、完善會(huì)計(jì)核算，保證能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)縣以上國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可繼續(xù)保留一般納稅人資格。對(duì)在三個(gè)月后仍名不能健全會(huì)計(jì)核算，或不能保證向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，經(jīng)地、市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，取消其增值稅一般納稅人資格，按小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定征稅。
（三）納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間所購進(jìn)貸物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及按規(guī)定抵扣的期初存貨的已征稅款，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)抵扣。
二、增值稅一納稅人購進(jìn)貸物或應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵后的時(shí)間，按以下規(guī)定執(zhí)行：（此條款已失效或廢止）
（一）工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貸物（包括外購貸物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在購進(jìn)的貸物已經(jīng)驗(yàn)收入庫后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)貸物堂未到達(dá)企業(yè)或尚末驗(yàn)收入庫的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
（二）商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貸物（包括外購貸物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在購進(jìn)的貸物付款后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未付款或尚末開出、承兌商業(yè)匯票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
（三）一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)費(fèi)用支付后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)接收應(yīng)稅勞務(wù)，但尚未支付款項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
增值稅一般納稅人違反上述規(guī)定的，按偷稅論處，一經(jīng)查出，則應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，并在該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上注明，以后不論其貨物到達(dá)或驗(yàn)收入庫，或支付款項(xiàng)，均不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
三、切實(shí)強(qiáng)加增值稅專用發(fā)票的使用管理
（一）各級(jí)國(guó)稅征收機(jī)關(guān)要堅(jiān)持按月核實(shí)納稅人購、用、存專用發(fā)票的情況，對(duì)已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售帳戶核算的，一律按偷稅論處。
（二）對(duì)納稅人購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)取得的專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”、“抵扣聯(lián)”，凡不符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具要求的，不得作為扣稅的憑證。對(duì)遺失專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”或“抵扣聯(lián)”的，不論何種原因，均不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅款（從對(duì)方取得的存根聯(lián)復(fù)印件亦不得充作扣稅憑證）。（此條款已失效或廢止）
本規(guī)定自1995年1月1日起執(zhí)行。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要向納稅人作好宣傳解釋和輔導(dǎo)工作。
國(guó)家稅務(wù)總局
一九九五年一月二十日