財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知
財(cái)稅[2005]29號(hào)
注釋?zhuān)喝膹U止。參見(jiàn)：財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十一批）的決定（財(cái)政部令2011年第62號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處：
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，為進(jìn)一步做好債轉(zhuǎn)股工作，支持企業(yè)改革，現(xiàn)將經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“債轉(zhuǎn)股企業(yè)”)，在債轉(zhuǎn)股實(shí)施過(guò)程中涉及的增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題明確如下：
一、按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征消費(fèi)稅。
上述優(yōu)惠政策從國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)債轉(zhuǎn)股企業(yè)債轉(zhuǎn)股實(shí)施方案之日起執(zhí)行。本通知下發(fā)之前，對(duì)債轉(zhuǎn)股原企業(yè)已征收的增值稅和消費(fèi)稅不再退還。
二、債轉(zhuǎn)股企業(yè)應(yīng)照章繳納企業(yè)所得稅。債轉(zhuǎn)股新公司因停息而增加利潤(rùn)所計(jì)算的企業(yè)所得稅，應(yīng)按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅財(cái)政分享體制規(guī)定分別由中央與地方財(cái)政返還給債轉(zhuǎn)股原企業(yè)，專(zhuān)項(xiàng)用于購(gòu)買(mǎi)金融資產(chǎn)管理公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“資產(chǎn)管理公司”)持有的債轉(zhuǎn)股新公司股權(quán)，并相應(yīng)增加債轉(zhuǎn)股原企業(yè)的國(guó)家資本金。具體財(cái)政返還辦法按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于所得稅收入分享改革后有關(guān)所得稅退庫(kù)管理的通知》(財(cái)預(yù)[2002]322號(hào))的有關(guān)規(guī)定辦理。資產(chǎn)管理公司對(duì)債轉(zhuǎn)股企業(yè)股權(quán)回購(gòu)事宜按財(cái)政部資產(chǎn)處理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限暫為2004年1月1日起至2008年12月31日止。
三、債轉(zhuǎn)股新公司，是指?jìng)D(zhuǎn)股企業(yè)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定重新登記設(shè)立或變更登記設(shè)立的有限責(zé)任公司或股份有限公司。
四、債轉(zhuǎn)股原企業(yè)按以下規(guī)定確認(rèn)：
1、債轉(zhuǎn)股企業(yè)在登記設(shè)立新公司后繼續(xù)存在的，其存續(xù)企業(yè)為債轉(zhuǎn)股原企業(yè)；
2、債轉(zhuǎn)股企業(yè)在登記設(shè)立新公司后注銷(xiāo)的，其原出資人可視為債轉(zhuǎn)股原企業(yè)。
政府有關(guān)部門(mén)履行債轉(zhuǎn)股企業(yè)出資人權(quán)利與義務(wù)的，政府有關(guān)部門(mén)所設(shè)立或指定的有關(guān)機(jī)構(gòu)，可視為債轉(zhuǎn)股原企業(yè)。
五、因停息而增加的利潤(rùn)，是指實(shí)行債轉(zhuǎn)股后債轉(zhuǎn)股新公司由于減少利息支出扣除相應(yīng)增加的利潤(rùn)。
利息支出數(shù)額根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)債轉(zhuǎn)股方案中債轉(zhuǎn)股企業(yè)與資產(chǎn)管理公司簽訂的協(xié)議明確的實(shí)際轉(zhuǎn)股額乘以5％計(jì)算；以后年度利息支出數(shù)額根據(jù)協(xié)議實(shí)際轉(zhuǎn)股額扣除歷年已返還所得稅款后的余額乘以5％計(jì)算。
六、債轉(zhuǎn)股新公司停息增加利潤(rùn)計(jì)算的企業(yè)所得稅，是指其因停息而增加的利潤(rùn)額乘以適用稅率。
實(shí)際退還企業(yè)所得稅稅額以債轉(zhuǎn)股新公司停息增加利潤(rùn)所計(jì)算的所得稅稅額為限；債轉(zhuǎn)股新公司當(dāng)年實(shí)際上繳企業(yè)所得稅少于其停息增加利潤(rùn)計(jì)算的所得稅，則以債轉(zhuǎn)股新公司實(shí)際上繳的企業(yè)所得稅稅額為限。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
二○○五年二月五日